Телефон подписки
8 (800) 505-29-85

 

Журнал для профессионалов в налогообложении
Интеллектуальная поддержка "Пепеляев Групп"

Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

12, Декабря 2019

О привлечении к налоговой ответственности 

Оспариваемое положение подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ не нарушает конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как исключающее привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии письменных разъяснений налогового органа, подтверждающих правомерность действий налогоплательщика. 

Определение КС РФ от 02.10.2019 № 2594-О по жалобе гр. А. Н. Устиненко

 

Об определении налоговой ставки по доходам иностранной компании, полученным от российского лица 

Исходя из п. 2 ст. 3, п. 4 ст. 10 Соглашения от 04.05.1996 между правительствами РФ и Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы налоговая ставка 5% применима и к тем доходам, которые prima facie названы процентами по долговым обязательствам, но в силу законодательства РФ о налогах и сборах признаются доходами инвестора — резидента Финляндии: его дивидендами, полученными от российской организации. В данном случае Общество имело непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией из Нидерландов, единственным участником которой является компания из Финляндии, владеющая косвенно более 20% в уставном капитале российской организации. С точки зрения российского законодательства перечисленные резиденту Королевства Нидерландов проценты могут рассматриваться как доход компании — резидента Финляндии от участия в капитале российской организации, при отсутствии спора о лице, имеющем фактическое право на доход, и о государстве, резидентом которого оно является. В таком случае к данным выплатам может быть применено названное выше Соглашение. 

Определение СКЭС ВС РФ от 02.10.2019 по делу № А56-44788/2018 ООО «Логистический парк „Янино“»

 

О применении пониженной ставки НДС 

Оспариваемые положения подп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ не содержат неопределенности и не нарушают конституционных прав налогоплательщика в указанном в жалобе аспекте как препятствующие применению ставки НДС 10% при ввозе на территорию РФ отдельных медицинских товаров, попадающих хотя бы в один из перечней, утвержденных Правительством РФ. 

Определение КС РФ от 02.10.2019 № 2596-О по жалобе ООО «Джонсон & Джонсон» и ПАО «Международный медицинский центр обработки и криохранения биоматериалов»

 

Об основаниях привлечения к субсидиарной ответственности 

К субсидиарной ответственности привлекается лицо, осуществляющее фактический контроль над должником (независимо от юридического оформления отношений) и использовавшее властные полномочия во вред кредиторам. Суды установили, что несостоятельность должника связана не с объективными рыночными факторами, а исключительно с поведением самого должника, чья воля формируется контролирующими его лицами. Установление фактического контроля не всегда обусловлено наличием (отсутствием) юридических признаков аффилированности. Напротив, конечный бенефициар, не имеющий соответствующих формальных полномочий, в раскрытии своего статуса контролирующего лица не заинтересован и старается завуалировать возможность оказания влияния на должника. При ином подходе бенефициары должника в связи с подконтрольностью им документооборота организации имели бы возможность в одностороннем порядке определять субъекта субсидиарной ответственности путем составления внутренних организационных документов (локальных актов) выгодным для них образом, что недопустимо. Статус контролирующего лица устанавливается в том числе через выявление согласованных действий между бенефициаром и подконтрольной ему организацией, которые невозможны при иной структурированности отношений. 

Определение СКЭС ВС РФ от 07.10.2019 по делу № А56-83793/2014 ОАО «Промышленная группа „Ладога“»

 

О налогообложении операций с векселями 

В 2012 г. у Общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения их номинальной стоимости. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом обложения налогом на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как не облагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием Общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги. Для случаев, когда вексель выступал объектом имущества (ценной бумагой), полученного налогоплательщиком (его правопредшественниками) при участии в хозяйственном обороте, в соответствии с п. 1 ст. 280 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, — с учетом доходов налогоплательщика, в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости (п. 2 ст. 280 НК РФ), и понесенных расходов, определяемых исходя из цены приобретения ценных бумаг (п. 3 ст. 280 НК РФ). Поскольку реорганизация не изменяет порядок налогообложения, исходя из п. 1 ст. 277 НК РФ для определения налоговой базы при выбытии ценных бумаг налогоплательщиком может быть принята и цена их приобретения его правопредшественником. 

Определение СКЭС ВС РФ от 30.09.2019 по делу № А40-24375/2017 ООО «Объединенные пивоварни Хейнекен»

 

О реализации права на учет убытка в целях налога на прибыль 

Право Общества учесть убыток при исчислении налога на прибыль обусловлено соблюдением установленных законом требований, к числу которых отнесена обязанность документально подтвердить сумму понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Результаты ранее проведенных выездных проверок за предыдущие налоговые периоды не исключают обязанности налогоплательщика по документальному обоснованию суммы убытка, заявленного в проверяемом периоде. В качестве убытков прошлых лет не могут быть учтены суммы, которые ранее не участвовали в расчете налоговой базы. 

Постановление АС ВСО от 09.09.2019 по делу № А19-23124/2018 АО «УС ХФЗ»

 

О статусе акта по форме КС-11 в налоговых целях

Моментом реализации результатов выполненных работ в целях определения базы по НДС следует считать дату составления ежемесячно подписываемых актов приемки выполненных работ формы КС-2. Акты по форме КС-11 первичными учетными документами не являются, имеют обобщающий характер, поскольку составляются не между Обществом и его контрагентом, а уполномоченными лицами государственных органов, органов местного самоуправления, эксплуатирующих организаций, заказчиков и иных лиц. Организация-подрядчик должна отразить в налоговом учете доход от реализации работ на дату подписания акта КС-2. Эта же дата будет моментом определения базы по НДС и по налогу на прибыль. Акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11 является документом, необходимым для статистической, а не бухгалтерской отчетности, следовательно, ссылка налогоплательщика на этот документ необоснованна.
 

Постановление АС МО от 22.08.2019 по делу № А40-132759/2018 АО «Внешстройимпорт»