Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

О возврате переплаты по страховым взносам 

Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из Постановления КС РФ от 31.10.2019 № 32-П, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа. В отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, это правило распространяется и на страховые взносы, уплаченные по индивидуальной части тарифа. 

Определение СКЭС ВС РФ от 18.12.2019 по делу № А56-67008/2017 ООО «Газпромнефть-Развитие»

Об определении вреда, причиненного кредиторам банкрота 

Вред кредиторам может быть причинен не только доведением должника до банкротства, но и умышленными действиями, направленными на создание невозможности получения кредиторами полного исполнения за счет имущества контролирующих лиц, виновных в банкротстве должника, в том числе путем приобретения их имущества родственниками по действительным безвозмездным сделкам, не являющимся мнимыми, о вредоносной цели которых не мог не знать приобретатель. Дело передано на новое рассмотрение, поскольку суды не проверили, стали ли несовершеннолетние дети реальными собственниками имущества, подаренного родителями, и преследовалась ли ими при получении имущества в дар наряду с приобретением права собственности другая цель — освобождение данного имущества от обращения взыскания со стороны кредиторов родителей по деликтным обязательствам. 

Определение СКЭС ВС РФ от 23.12.2019 по делу № А40-131425/2016 ООО «Альянс»

Об исчислении ИП страховых взносов 

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие как ЕНВД, так и общую систему налогообложения по различным видам предпринимательской деятельности, вправе исчислять страховые взносы со своего дохода по той части деятельности, по которой применяется общая система налогообложения, с учетом Постановления КС РФ от 30.11.2016 № 27-П (доход ИП подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей НДФЛ). 

Определение СКЭС ВС РФ от 09.12.2019 по делу № А53-10829/2018 ИП Дятчина И.Н.

О судебных расходах 

Рассматривая заявление Общества о возмещении судебных расходов, понесенных им в связи с рассмотрением административного дела, нижестоящий суд фактически признал, что имеет место существенное превышение кадастровой стоимости земельного участка, определенной в порядке массовой оценки, над размером кадастровой стоимости, установленной судебным решением. В связи с этим у нижестоящего суда не имелось оснований для отказа в удовлетворении требования Общества о возмещении судебных издержек, связанных с подачей административного искового заявления, без несения которых административный истец был бы лишен права на обращение в суд, а именно на оплату услуг оценщика и подготовку положительного экспертного заключения. 

Кассационное определение ВС РФ от 27.11.2019 по делу № 5-КА19-45 ООО «МеКона»

Об НДС при кадастровой оценке 

Законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления его кадастровой стоимости НДС — ценообразующий фактор, увеличивающий ее размер. По общему правилу реализация нежилых помещений по рыночной стоимости может являться объектом обложения НДС, и в этом случае налог подлежит определению по правилам гл. 21 НК РФ. Следовательно, определение рыночной стоимости с выделением в ее составе НДС противоречит законодательству об оценочной деятельности. 

Кассационное определение ВС РФ от 13.11.2019 по делу № 5-КА19-35 ИП Фатахова А.Б. и ИП Аминова Г.А.

Об учете векселей в целях налогообложения 

Требования по простым векселям, выданным контрагентам, считаются погашенными по истечении четырех лет с момента составления этих векселей. После этого срока сумма кредиторской задолженности перед контрагентами подлежит включению в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. 

Постановление АС ЦО от 06.11.2019 по делу № А35-8201/2017 ООО «Эскулап»

Об уплате таможенной пошлины 

Установив, что таможенные пошлины и НДС были выделены из цены товаров, заявлены лицом, декларирующим товары, их уплата документально подтверждена, суд признал, что таможня необоснованно указала на необходимость уплаты таможенной пошлины от всей цены, включая цену товара и таможенную пошлину, тогда как пошлина уплачивается только на цену товара. 

Постановление АС МО от 07.11.2019 по делу № А40-1405/2019 ООО «Транс Рейл Ком»

Об НДС при наличии условия об авансе 

Инспекцией принято решение о привлечении Общества к ответственности за неуплату в I квартале 2015 г. НДС в результате невосстановления налога, принятого к вычету при перечислении предоплаты в адрес поставщика, в счет которой в том же периоде поставщиком отгружены товары. На данную сумму во II квартале 2015 г. Обществом излишне восстановлен НДС, относящийся к подлежащим зачету в I квартале авансовым платежам. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требования, поскольку в силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в момент отгрузки товара, приобретенного с условием об авансе, у покупателя возникает обязанность в полном объеме восстановить НДС, ранее принятый к вычету. 

Постановление АС УО от 05.11.2019 по делу № А76-43475/2018 АО «Первый хлебокомбинат»

Об объекте НДПИ 

Общество осуществляло добычу и реализацию полезного ископаемого (известняк). Процесс добычи предполагает использование только экскаваторов, ковшами которых карьерный камень доставался из карьера, грузился на транспорт и вывозился. Другой спецтехники для добычи известняка на участке недр не предусмотрено техническим проектом. Суд пришел к выводу, что продуктом переработки известняка в карьере является не бутовый камень, а щебень. Дробление известняка ковшом экскаватора в пределах карьера — часть технологического процесса добычи полезного ископаемого; бутовый камень, полученный в результате дробления и сортировки в границах карьера, не является продукцией обрабатывающей промышленности, следовательно, признается добытым полезным ископаемым и объектом обложения НДПИ (подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ). 

Постановление АС УО от 31.10.2019 по делу № А71-274/2018 ООО «Карьер»

О налогообложении услуг по инвестиционному договору 

Основанием для начисления налога на прибыль и НДС стал вывод инспекции о необоснованном включении Обществом (заказчиком по инвестиционному договору) в состав расходов затрат на оплату услуг строительного контроля, транспортных услуг и о применении вычетов НДС на основании счетов-фактур от контрагента. Суд указал, что понесенные Обществом расходы должны были производиться за счет средств, предназначенных для финансирования капитального строительства, и включаться в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. Они не могли быть учтены Обществом при определении базы по налогу на прибыль, а счета-фактуры за оказанные транспортные услуги должны были быть перевыставлены инвестору. 

Постановление АС ЦО от 06.11.2019 по делу № А35-1528/2018 ООО «Газпром межрегионгаз Курск»

Об отводе специалиста 

Специалист, в отличие от эксперта, привлекается налоговым органом преимущественно для оказания технической помощи в проведении конкретных действий, которая не предполагает совершения им самостоятельных процессуальных действий при непосредственном участии в проводимых налоговым органом проверках (ст. 96 НК РФ). НК РФ не предусмотрены такие дополнительные права налогоплательщика, как право заявлять отводы специалисту. 

Постановление АС ПО от 25.10.2019 по делу № А65-21464/2018 ООО «Агромикс»

Об исчислении налога на имущество организаций 

Налог на имущество в отношении помещений, расположенных в торговом центре, подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости, даже если последние не поименованы в утверждаемом уполномоченным органом перечне объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. 

Постановление АС ЦО от 28.10.2019 по делу № А54-1203/2019 ООО «Антарес-Групп»

О налоговых последствиях при изменении цены договора 

При удорожании стоимости материалов, то есть приобретении их по цене, которая превышает цену, предусмотренную договором (сметой), в договор должны вноситься соответствующие корректировки. Доказательства внесения таких изменений Обществом не представлены. На расходы должны списываться материалы по стоимости, которая предъявлена заказчику и принята им. Инспекция правомерно не приняла для исчисления налога на прибыль расходы Общества, списанные сверх принятых заказчиком по объектам строительства, и восстановила НДС по заявленным вычетам. 

Постановление АС СКО от 30.10.2019 по делу № А15-5305/2018 ООО «Дорстройотряд-99»

Об ответственности по ст. 123 НК РФ 

Перечисление НДФЛ ранее даты, установленной НК РФ для исполнения обязанности по удержанию и перечислению сумм налога, события и состава правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, не образует. 

Постановление АС ЦО от 29.10.2019 по делу № А54-8727/2018 ИП Петровского О.Ю.

О повышающем коэффициенте для земельного налога 

Применение повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ) должно осуществляться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены (предоставлены) для жилищного строительства и права на которые зарегистрированы начиная с 01.01.2008. Если вид разрешенного использования земельного участка, приобретенного до этой даты, изменен на «для жилищного строительства» после 01.01.2008 без смены правообладателя, повышающий коэффициент не применяется. 

Постановление АС ПО от 24.10.2019 по делу № А12-869/2019 ООО «Стройград»

Об учете расходов по операциям с ценными бумагами 

Исследовав договор займа, договор залога ценных бумаг, соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на имущество, переданное в залог, суд указал, что в случае обращения взыскания на заложенное имущество — ценные бумаги — происходит изменение способа исполнения обязательства по возврату займа, заранее определенного сторонами: денежная форма заменяется имущественной. При этом первоначальное обязательство сохраняет свою силу. Расходы в виде имущества, направленного на погашение займа в силу п. 12 ст. 270 НК РФ, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Операции по отчуждению ценных бумаг в рамках указанных договоров не образуют объекта обложения по налогу, так как в рассмотренном случае передача ценных бумаг является средством погашения задолженности, образовавшейся по договору займа, и не рассматривается как реализация или иное выбытие ценных бумаг. Суд пришел к выводу, что отсутствует событие, с наличием которого НК РФ связывает возможность признания соответствующих расходов по операциям с ценными бумагами. Убыток от спорных операций сформирован неправомерно. 

Постановление АС МО от 23.10.2019 по делу № А40-240489/2018 ООО «Энергопромсбыт»

О расходах, не учитываемых при расчете НДПИ

Постановление АС ЗСО от 23.10.2019 по делу № А81-11203/2018 ЗАО «Тернефтегаз»