СЕГОДНЯ 23 мая 2012

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 

 



Статьи

Налог на милосердие

Обложение страховыми взносами денежных сумм, выплачиваемых работодателем в связи с осуществлением работником общественно полезной деятельности, до настоящего времени остается одним из спорных вопросов, вызванных принятием Закона № 212‑ФЗ. Автор статьи комментирует сложившуюся практику

№5 2012

Школа трансфертного ценообразования: Источники информации при определении сопоставимости сделок

Вопрос об источниках информации, которые могут использоваться для контроля цен, – один из тех вопросов, подход законодателя к которым принципиально изменился.

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Налоговые прецеденты – какими им быть?

В результате признания прецедентного характера постановлений Высшего Арбитражного Суда РФ этот «суд над судами» становится мегарегулятором экономических отношений, что налагает на него высочайшую ответственность и требует дальнейших изменений законодательства и практики

Юбилейный сотый номер! №4 2012

Школа трансфертного ценообразования: Условия сделок между взаимозависимыми лицами, значимые в налоговых целях

Специалисты уже неоднократно заявляли, что Закон о налоговом контроле над трансфертными ценами1 ставит гораздо больше вопросов, чем дает ответов на них. Помимо недостатков юридической техники, это вызвано еще и тем, что он содержит довольно много оценочных категорий и новых институтов, не опробованных ранее на практике. Темы публикаций этого номера касаются именно таких случаев.

№3 2012

«Блеск и нищета» симметричной корректировки

Наш журнал всегда уделял большое внимание совершенствованию налогового администрирования трансфертного ценообразования. В недавних поправках в НК РФ отражен ряд предложений авторов журнала. Но и новые правила требуют доработки

№3 2012

Школа трансфертного ценообразования: Взаимозависимые лица: живем по новым правилам

Мы продолжаем занятия в заочной Школе трансфертного ценообразования1. Очередная тема – «взхаимозависимые лица».
По мнению автора статьи С.В. Савсериса, много вопросов вызывает норма пункта 6 статьи 105.1 НК РФ о праве сторон сделки самостоятельно признавать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

№2 2012

Налоговые преступления: новый порядок возбуждения уголовных дел

7 декабря 2011 г. вступили в силу поправки в УПК РФ, согласно которым уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено только по материалам налоговых органов. Угроза уголовного преследования предпринимателей значительно снижается

№2 2012

О практике применения Президиумом ВАС РФ Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 531

С момента принятия Постановления № 53 наработана достаточно большая практика его применения судами, налоговыми органами и налогоплательщиками. Предлагаем аналитический обзор принятых Президиумом ВАС РФ за 5 лет решений, в которых так или иначе Суду пришлось разрешать вопросы обоснованности налоговой выгоды

№2 2012

Школа трансфертного ценообразования: Контролируемые сделки: особенности налогообложения

С 1 января вступил в силу новый закон о налоговом контроле над трансфертными ценами.
 
Несмотря на то что он был опубликован более полугода назад, в вопросах его применения не стало больше определенности.

Обещанные Министерством финансов РФ многочисленные поправки в закон еще не внесены, методические рекомендации, разъясняющие официальную позицию по применению закона, еще не выпущены, а попытки налогоплательщиков применить закон  на практике вызывают все больше новых вопросов.   

Летом 2011 г. компания «Пепеляев Групп» открыла Школу трансфертного ценообразования.

Интерес компаний к этой теме побудил нас подготовить цикл статей практического содержания как для налогоплательщиков, так и – надеемся – для налоговых органов. В статьи мы будем включать наиболее интересные примеры из нашего опыта.

Журнал «Налоговед» поддержал это начинание. Одновременно продолжатся регулярные занятия в Школе трансфертного ценообразования, и статьи будут полезным практическим подспорьем для ее слушателей.

В.Г. Акимова,
партнер,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»
 

№1 2012

 Исчисление срока для возврата переплаты по налогам при реорганизации

Продолжаем обсуждать проект Постановления ВАС РФ о некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ. Автор, комментируя практику судов по исчислению срока возврата переплаты по налогам, приходит к выводу, что этот вопрос остается нерешенным, и предлагает закрепить в проекте положение, снимающее возможные противоречия

№11 2011

 Осужденные за налоговые преступления: кто они?

До недавнего времени уголовное законодательство в сфере налоговых преступлений отличалось своей репрессивностью. В последние годы произошла определенная либерализация, которую автор оценивает с учетом результатов исследования лиц, совершивших налоговые преступления

№11 2011

 Расчетный метод определения налоговых обязательств: проблемы правоприменения

Практика показывает неэффективное использование расчетного метода определения налоговых обязательств, в основе которого лежит аналогия. Правоприменители допускают множество ошибок – автор статьи анализирует их причины и предлагает способы устранения

№11 2011

 Порядок направления налогового уведомления: презумпция «шестого дня» и возможность ее опровержения

Автор статьи анализирует порядок направления налоговых уведомлений. Полагаем, что предложенный подход к решению возникающих в этой связи проблем, может быть интересен и при обсуждении отдельных положений проекта Постановления Пленума ВАС РФ о применении первой части Налогового кодекса РФ в части положений о направлении актов и решений налоговых органов

№10 2011

 Правила недостаточной капитализации*: закрепление пройденного или новые тенденции в правоприменении?

Соответствие российских правил недостаточной капитализации соглашениям об избежании двойного налогообложения, заключенным Россией с другими странами, – неизменно актуальная проблема бизнеса. Рассмотрение одного из дел по данному вопросу Президиумом ВАС РФ1 может привести к неблагоприятным для инвесторов последствиям

№10 2011

 Счета-фактуры в электронном виде: новые правила

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде вступил в силу1, но пока не работает. Автор рассматривает его особенности и изменения законодательства, которые необходимо внести дополнительно, для того чтобы можно было использовать электронные счета-фактуры. Читателю предлагается также комментарий юриста с правовой оценкой этой новации

№10 2011

 Налоговый контроль ценообразования: судебная практика в свете новых правил

 С 2012 г. начнут применяться новые правила налогового контроля ценообразования при совершении сделок между взаимозависимыми лицами. Автор статьи «примеряет» отдельные положения нового Закона1 к сложившейся судебной практике, оценивая, снизят ли они количество споров 

№9 2011

 Изменения в применении нулевой ставки НДС на транспортные услуги: чего больше – плюсов или минусов?

В продолжение поднятой нами в прошлом номере журнала1 темы о применении нулевой ставки НДС к транспортным услугам автор оценивает новеллы российского законодательства с позиции экономического основания

№9 2011

 Новые перспективы разрешения налоговых споров по применению нулевой ставки НДС: экспертная оценка изменений законодательства

Решая проблемы возмещения НДС при налогообложении транспортных услуг, законодатель внес очередные поправки в Налоговый кодекс РФ: 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2010 № 309‑ФЗ, а с 1 октября вступает в силу Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Новации комментирует эксперт.

№8 2011

 Определение разумности пределов возмещаемых судебных расходов налогоплательщика

Возмещение судебных расходов – это реализация конституционного права на квалифицированную правовую помощь в суде в условиях диспозитивности и состязательности судебного процесса. Автор рассматривает один из важнейших аспектов этой проблемы – подходы к оценке разумности таких расходов.

№8 2011

 Как побороть фирмы «однодневки»?

Общепризнанно, что фирмы-«однодневки» и фирмы-«пустышки» без имущества и реальных участников, нередко созданные по подложным документам, используются для различных злоупотреблений. Кто виноват и что делать – этими вопросами задается автор статьи.

№7 2011

 Критерии разграничения камеральной и выездной налоговых проверок

О необходимости четко различать грань между камеральной и выездной налоговыми проверками свидетельствуют и решения КС РФ, ВАС РФ, и практика нижестоящих арбитражных судов. Однако до сих пор камеральная проверка превращается подчас из помощника налогоплательщика в карательную операцию.

№7 2011

 Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

Автор рассматривает, насколько верно считать импортом передачу товара российским юридическим лицом своему казахстанскому филиалу. В статье приводится комментарий таможенного эксперта Г.В. Баландиной

№6 2011

 О предоставлении налогоплательщику материалов налоговой проверки

Вопрос о предоставлении налогоплательщику для ознакомления материалов налоговой проверки всегда был одним из самых острых в налоговых правоотношениях. Вновь актуализировалась эта проблема в связи со вступлением в силу изменений в статью 100 НК РФ и принятием ВАС РФ Решения от 24.01.2011 № ВАС-16558/10

№6 2011

 «Беспорядок» расчета процентов, или Сколько дней в календарном году

Автор статьи аргументированно доказывает, что практика применения арбитражными судами порядка расчета процентов за несвоевременный возврат или излишнее взыскание налогов, пеней, штрафов не соответствует действующему законодательству о налогах и сборах

№5 2011

 Уроки дела Bloomberg

В статье рассматриваются вопросы налогообложения иностранных компаний в России: когда их присутствие образует постоянное представительство, как рассчитать прибыль, относящуюся к постоянному представительству

№4 2011

 Судебная оценка правовой природы акта налоговой проверки

В 2010 г. несоответствие Конституции РФ положений главы 14 «Налоговый контроль» НК РФ часто становилось предметом обращения налогоплательщиков в Конституционный Суд РФ.
Вопреки ожиданиям заявителей Судом вынесен целый ряд «отказных определений»

№2 2011

 Доктрина бенефициарного собственника в налоговых отношениях

Правоприменительная практика последних лет свидетельствует о том, что на налогоплательщика может быть возложена обязанность уплатить налог по результатам хозяйственной деятельности других налогоплательщиков. Автор статьи исследует, насколько оправданна такая практика.

№2 2011

 Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ1 в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, закрепившие право налогоплательщика знакомиться с доказательствами, собранными налоговым органом в ходе налоговой проверки. Облегчает ли это жизнь налогоплательщикам и как решать проблемы, с которыми им уже пришлось столкнуться на практике?

 

№1 2011

 Применение механизма давности к исполнению обязанности по уплате налога в свете изменений статьи 59 НК РФ


Мы продолжаем комментировать изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Вниманию читателя предлагается взгляд эксперта на поправки в статью 59 НК РФ в части применения механизма давности к исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов

№1 2011

 О новом порядке возврата излишне удержанного НДФЛ

Мы продолжаем анализировать многочисленные поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229‑ФЗ. Автор рассматривает изменения порядка возврата НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, которые вступят в силу 1 января 2011 г.

№ 12 2010

 Возврат излишне уплаченного налога за пределами трех лет

Право налогоплательщика обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаты по налогу по истечении трех лет со дня его уплаты подтверждено КС РФ1. Возможно ли признать этот срок непропущенным, если налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога?

№ 11 2010

 Cоглашение России с Кипром: правила меняются

Коррективы, внесенные в Соглашение, нельзя признать радикальными. В то же время отдельные новации Соглашения направлены на борьбу с использованием налогоплательщиками агрессивного налогового планирования. Автор анализирует основные изменения

№ 11 2010

 «Секретные» доказательства налогового правонарушения

С целью защиты прав налогоплательщиков Федеральным законом1 в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения. Одно из них касается обязанности налогового органа представлять налогоплательщику документы, подтверждающие совершение налогового правонарушения. Но достаточно ли этих поправок для того, чтобы переломить существующую практику?

№10 2010

 Последние изменения налогового законодательства: краткий комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Принятый Федеральный закон1 внес в налоговое законодательство значительные изменения, которые касаются различных вопросов исчисления и взимания налогов и затрагивают широкий круг налогоплательщиков. Большая часть новаций уже вступила в силу

№ 9 2010

 Вопросы привлечения должностного лица к административной ответственности за налоговые правонарушения

Авторы излагают свою точку зрения о том, кто из должностных лиц организации-налогоплательщика может быть субъектом административного правонарушения

№ 9 2010

 Юридические аспекты налогового контроля трансфертного ценообразования

Лучше уяснить смысл законопроекта о трансфертном ценообразовании поможет его сравнение с зарубежными аналогами. С этой целью проведен круглый стол с участием российских и зарубежных экспертов. Дискуссия состоялась в рамках VII Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2009 года»

№7 2010

 Исправление ошибок в текущем налоговом периоде. Спорные вопросы

C 01.01.2010 вступили в силу изменения в статью 54 НК РФ1. Цель поправок – дать возможность налогоплательщикам исправлять ошибки в связи с излишней уплатой налога в текущем налоговом периоде без подачи уточненных налоговых деклараций. Практика применения поправок еще не сложилась, однако уже выявился ряд спорных вопросов

№6 2010

 ВАС РФ о сроке проведения камеральных налоговых проверок: судебный прецедент?

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 № 10349/09 определил последствия пропуска налоговым органом срока проведения камеральной налоговой проверки. Высказанная позиция позволяет утверждать, что этот срок – пресекательный

№6 2010

 Понятие обоснованности затрат: влияние решения КС РФ на судебную практику

Мотивировочная часть Определения КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П1 о проверке конституционности некоторых норм статьи 252 НК РФ представляет особый интерес с точки зрения развития теории и практики налогообложения. Как сегодня, по прошествии почти трех лет со дня выхода Определения, выводы КС РФ применяются арбитражными судами?

№5 2010

 Аренда персонала: развитие судебной практики, налоговые риски

Использование налогоплательщиками договоров аутсорсинга и аутстафинга вызывает все больше претензий налоговых органов, полагающих, что такие договоры используются исключительно для налоговой экономии. Замена ЕСН страховыми вносами не повлияла на ситуацию, к тому же проверки ЕСН, уплаченного компаниями последний раз за 2009 год, будут продолжаться до 2013 года

№4 2010

 Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2009 г. налогоплательщики имеют возможность использовать ускоренный порядок возмещения НДС1. Но позволяют ли новые правила действительно эффективно и беспрепятственно возмещать налог, существуют ли связанные с применением нового порядка риски и «подводные камни»?

№3 2010

 Изменения в ответственности за налоговые преступления

С принятием Федерального закона № 383-ФЗ1 продолжился начатый шесть лет назад в рамках закона о гуманизации уголовной ответственности2 процесс реформирования ответственности за налоговые преступления3. Что несут с собой очередные законодательные изменения в «налоговые» статьи УК РФ и где теперь проходит черта, которую нельзя преступить?

№3 2010

 Существенные решения арбитражных судов по налоговым спорам 2009 года

Авторы анализируют наиболее интересные и значимые судебные акты ВАС РФ и окружных федеральных арбитражных судов, а также ЕСПЧ и Конституционного Суда РФ, датированные 2009 годом

№2 2010

 Протокол допроса свидетелей как доказательство в налоговых спорах: отвечает ли статья 90 НК РФ современным реалиям?

Доказательственное значение допроса свидетеля переоценить сложно. Практически ни одна налоговая проверка не проходит без допроса, особенно если среди контрагентов налогоплательщика выявлены фирмы-«однодневки». Между тем процедура допроса и оформления полученных сведений до сих пор должным образом законодательно не урегулирована

№1 2010

 Прецедентное решение ВАС РФ по таможенному спору и обжалование решений налоговых апелляций

3 февраля 2009 г. Президиум ВАС РФ принял прецедентное Постановление № 11346/08 по спору, вытекающему из таможенных правоотношений: сформулированные в данном решении правовые позиции стали применяться судьями не только в таможенных спорах, но и в делах об обжаловании решений налоговых органов

№ 12 2009

 Часть земельного участка как объект налогообложения

№ 11 2009

 Понятие экономического основания налога в решениях Конституционного Суда РФ

Вопрос экономического основания налога обсуждался на VI Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 года» и IV Сибирском налоговом форуме «Налоговая стратегия компаний в условиях кризиса», проведенных в этом году журналом «Налоговед». В продолжение разговора на актуальную тему предлагаем вниманию читателя комментарий специалиста.

№ 11 2009

 ЕСН отменен – что вместо него?

С 1 января 2010 г. должны вступить в силу два закона, в совокупности предусматривающие замену единого социального налога страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

№10 2009

 Ускоренное возмещение НДС: плюсы и минусы нового порядка

В Госдуму внесен законопроект об ускоренном возмещении НДС, который давно ждет российский бизнес. Автор комментирует положения законопроекта

On 29 June 2009, a draft law was submitted to the State Duma1. The draft law aims to accelerate VAT refunds – something that Russian business has been demanding for a long time. What does the proposed declarative procedure imply and how will law enforcement practice be affected by such legislative innovations?

№ 9 2009

 О порядке применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость по исправленным счетам-фактурам

Порядок применения налоговых вычетов по исправленным счетам-фактурам не соответствует нормам НК РФ

№ 8 2009

 Баланс интересов нарушен. Конец иллюзии правового государства?

В поисках дополнительных бюджетных источников власти нередко принимают неординарные решения, ккоторым можно отнести инедавние из-менения таможенного законодательства РФ вчасти уплаты таможенных платежей, втом числе акцизов иНДС при ввозе товаров

№ 7 2009

 Практика разрешения споров о сведениях лицевого счета налогоплательщика

Автор комментирует существующую судебную практику, приводит решения судов, которые меняют устоявшийся подход, состоящий в том, что сведения лицевых счетов не могут нарушить права налогоплательщиков

№ 4 2009

 Зачет взаимных требований: остались ли у налогоплательщиков нерешенные вопросы?

С нового года вступили в силу поправки в пункт 2 статьи 172 и пункт 4 статьи 168 НК РФ, отменяющие обязанность налогоплательщика при взаимозачетах уплачивать НДС отдельным платежным поручением. Между тем остаются вопросы по перечислению НДС при зачете взаимных требований в 2008 году

№ 2 2009

 Изменения в амортизационной политике организации  

С 1 января 2009 г. кардинально изменился порядок расчета амортизации основных средств. Такие изменения налогового законодательства были вызваны необходимостью модернизации промышленности, и сейчас, в условиях кризисных явлений в экономике, этот аспект хозяйственной деятельности предприятий приобретает особое значение

№ 1 2009

 Применение ставки 0%  к дивидендам по акциям, полученным в результате присоединения их владельцев 

Автор статьи рассматривает условия применения нулевой ставки к дивидендам по акциям в свете вступивших в силу с 1 января 2008 г. изменений, касающихся порядка налогообложения дивидендов. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

№ 11 2008

 Правовые возможности отвергнуть требования налоговых органов о предоставлении документов в ходе выездной проверки

В связи с неопределенностью формулировок статьи 93 НК РФ налогоплательщики задаются резонным вопросом: «Вправе ли налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки требовать предоставления копий всех документов за весь проверяемый период?» Однозначного ответа на поставленный вопрос нет ни в тексте Налогового кодекса РФ, ни в материалах судебной практики

№ 9 2008

 Ответственность за неуплату налога. Всегда ли есть событие налогового правонарушения?

Ответственность за неуплату налога. Всегда ли есть событие налогового правонарушения? На основании анализа судебно-арбитражной практики автор доказывает, что необходимыми условиями для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ являются наличие неуплаты налога на момент вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности и отсутствие у налогоплательщика переплаты по иным налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

№ 8 2008

 ВАС РФ: нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки – безусловное основание для отмены решения налогового органа

Президиум ВАС РФ признал, что обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения ее материалов, а также обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения являются существенными условиями процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, нарушение которых ведет к безусловной отмене решения налогового органа судом.

№ 7 2008

 Может ли налогоплательщик  рассчитывать на скорое  возмещение НДС?  

В декабре 2007 г. Высший Арбитражный Суд РФ принял постановление, в котором даны указания налоговым органам и налогоплательщикам, как им следует поступать в спорных моментах их взаимоотношений. Комментируя этот документ, автор отмечает ряд неясностей, которые остались неразрешенными и после его принятия.

№ 5 2008

 О роли прецедента при рассмотрении налоговых споров

Дополнительные разъяснения, сделанные Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2008 № 14 (далее – Постановление № 14), способны значительно повлиять на правовое положение налогоплательщиков. С целью соблюдения конституционных принципов и прав граждан и организаций в ходе реализации разъяснений на практике необходимо учесть ряд важных обстоятельств, а также внести изменения в АПК РФ.

№ 5 2008

 Налоговый контроль ценообразования: система сдержек и противовесов

Независимо от концепции предстоящих изменений в законодательной регламентации контроля трансфертного ценообразования для целей налогообложения важно обеспечить баланс публичных и частных интересов. С одной стороны, требуется эффективный государственный контроль. С другой — необходимо предусмотреть защиту от неоправданного вторжения в хозяйственную деятельность и предотвратить превышение служебных полномочий, ошибки и злоупотребления. Для обеспечения такого баланса следует продумать и внедрить систему естественных сдержек и противовесов.

№ 3 2008

 Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: контролируемые сделки, взаимозависимые лица

Перечень сделок и лиц, на которые распространяются положения о налоговом контроле, можно признать, пожалуй, самым актуальным и спорным вопросом при реформировании законодательных положений о трансфертном ценообразовании.

№ 2 2008

 Письма налоговых ведомств* и надлежащая судебная защита налогоплательщика

№ 1 2008

 Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России

В советах нуждаются не только налогоплательщики, но и налоговые консультанты. Для них важно определить и подобрать алгоритм, позволяющий комплексно рассмотреть проблему и дать верное заключение о порядке налогообложения и возможных рисках. Предлагаемая статья — попытка определить подходы к рассмотрению типовых задач, стоящих перед налоговыми консультантами.

№ 12 2007

 Проблемы применения пункта 12 статьи 40 Налогового кодекса РФ

По мнению автора, существующая редакция пункта 12 статьи 40 НК РФ не соответствует Конституции РФ и основному принципу налогообложения — налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это порождает многочисленные проблемы и для налогоплательщиков, и для налоговых органов, о чем свидетельствует противоречивая арбитражная практика.

№ 11 2007

 Письменные разъяснения в России и за рубежом

На фоне серьезных изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ в первую часть Налогового кодекса РФ, должного внимания не получили поправки, внесенные в институт письменных разъяснений. В то же время этот чрезвычайно интересный и не избалованный вниманием институт становится серьезным средством защиты интересов налогоплательщиков.

№ 10 2007

 Применение статьи 40 НК РФ. Анализ судебной практики

Налоговые органы достаточно активно пользуются предоставленным им статьей 40 НК РФ правом в определенных случаях проводить проверку соответствия применяемых налогоплательщиком цен рыночному уровню, о чем свидетельствует значительное количество арбитражных споров. В данной статье приводятся результаты анализа 263 постановлений· федеральных арбитражных судов за 2006—2007 гг.

№ 9 2007

 Продукты двойного назначения: чай для целей налогообложения

В погоне за сиюминутной выгодой государство стремится обложить налогом буквально каждый шаг предпринимателя, который может быть «зафиксирован, оценен и учтен», даже если этот шаг направлен на улучшение условий труда…

№ 9 2007

 У Минфина России — своя правда

Не секрет, что разъяснения и инструкции, которые рассылаются налогоплательщикам Минфином России, зачастую противоречат не только Налоговому кодексу РФ, но и постановлениям ВАС РФ, вынесенным по аналогичным налоговым спорам. Упорствуя в своих «заблуждениях», чиновники ссылаются на авторитет вышестоящих инстанций, ставя налогоплательщиков перед непростым выбором, а порой оставляя их и вовсе без выбора...

№ 8 2007

 Тенденции применения арбитражными судами разъяснений КС РФ при разрешении налоговых споров

На вопрос, являются ли решения КС РФ источником права либо они не что иное, как официальное толкование действующих норм, нет однозначного ответа. Несмотря на это, деятельность высшей судебной инстанции России вызывает повышенный интерес как со стороны участников споров, так и самих судей. В решениях судовлюбых инстанций сегодня можно встретить не только отдельные правовые позиции, идентичные позиции КС РФ, но и ссылки на конкретные решения КС РФ, причем как на их резолютивную, так и на мотивационную часть. Не являются исключением и решения арбитражных судов по налоговым спорам.

№ 7 2007

 Неденежные расчеты и уплата НДС платежным поручением

Новелла пункта 4 статьи 168 НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2007 года и предписывающая в определенных случаях уплачивать НДС покупателем поставщику платежным поручением, нарушает сферу регулирования НК РФ.

№ 6 2007

 О результатах и перспективах реформирования НДС

Налогу на добавленную стоимость традиционно уделяется особое внимание при формулировании мер в области налоговой политики, так как данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, и в силу этого обстоятельства любые проблемы с его администрированием чрезвычайно чувствительны как для государства, так и для налогоплательщиков. В статье рассматриваются отдельные результаты проведенной в рамках налоговой реформы результаты модернизации налога на добавленную стоимость, оцениваются перспективы его дальнейшего реформирования.

№ 5 2007

 «Новый» порядок подтверждения нулевой ставки НДС для ряда налогоплательщиков остался прежним

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ не вводит нового порядка подтверждения ставки 0% по НДС для перевозчиков, которые перевозят грузы в режиме экспорта или импорта, переработчиков товаров, помещенных под таможенный режим переработки, и других налогоплательщиков в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Изменения, внесенные законом, направлены на совершенствование документального подтверждения ставки 0% по НДС.

№ 5 2007

 Налоги и уголовное преследование: подходы Пленума Верховного Суда РФ

№ 4 2007

 Постановление Пленума ВС РФ по налоговым преступлениям: вопросы без ответов

Пленум Верховного Суда РФ принял 28.12.2006 Постановление № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», отменив тем самым Постановление 1997 года (далее — Постановление). Несмотря на определенные позитивные моменты, Постановление № 64, как представляется, оставляет нерешенными некоторые вопросы практического характера.

№ 4 2007

 Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Постановление ВАС РФ ориентирует арбитражные суды оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений. Признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иных прав налогоплательщика, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

№ 3 2007

 Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

Постановление ВАС РФ ориентирует арбитражные суды оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений. Признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иных прав налогоплательщика, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

№ 2 2007

 Сроки давности в налоговом праве: странные новации законодателя

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ изменил порядок определения течения срока давности взыскания санкций за налоговые правонарушения. Эти изменения, направленные на совершенствование налогового администрирования, в действительности внесли неопределенность и дополнительные проблемы в правоприменительную практику.

№ 1 2007

 НДПИ: нововведения при нефтедобыче

Федеральным законом от 27.07.2006 № 151-ФЗ внесены изменения в главу 26 НК РФ, регулирующую обложение нефтедобычи налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Изменения вступают в силу с 1 января 2007 года. Они распространяются на некоторые категории нефти и ряд месторождений. Отдельные изменения, внесенные в новую редакцию главы 26 НК РФ, могут создать сложности для налогоплательщиков при определении коэффициента выработанности месторождений — одного из основных критериев при расчете НДПИ с нового года.

№ 12 2006

 Новый порядок оформления результатов проверок и принятия решений налоговыми органами

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ внес существенные изменения в налоговые правоотношения, которые регулируются частью первой НК РФ. Закон разрабатывался с целью совершенствования налогового администрирования, установления четких правил, форм и методов взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, формирования единообразного толкования положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Изменениям подверглись 18 из 20 глав первой части, наиболее существенные изменения касаются главы 14 «Налоговый контроль».

№ 11 2006

 Налоговое администрирование по новым правилам

С 1 января 2007 года часть первая НК РФ фактически будет действовать в новой редакции благодаря изменениям, внесенным Законом о совершенствовании налогового администрирования. Сделан очередной шаг на пути улучшения взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

№ 10 2006

 Проблемы принятия арбитражным судом обеспечительных мер по налоговым спорам

Отсутствие единого подхода арбитражных судов к решению вопросов, связанных с принятием обеспечительных мер по налоговым спорам, в некоторых случаях препятствует возможности налогоплательщика полностью реализовать предусмотренное законодательством право на судебную защиту.

№ 4 2006

 Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 08.11.2005 № 438-О

Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2005 № 438-О выразил позицию о конституционности абзаца третьего пункта 1 статьи 83 НК РФ, делегирующего право решения вопроса об особенностях учета крупнейших налогоплательщиков Минфину России. Суд высказался также и относительно других вопросов, важных для разрешения споров, связанных с исполнением крупнейшими налогоплательщиками своих обязанностей.

№ 4 2006

 Комментарий к постановлениям ВАС РФ о вычете НДС и применении нулевой ставки

№ 3 2006

 Налоговый учет капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества

Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ были внесены изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ, касающиеся порядка налогообложения неотделимых улучшений в арендованное имущество. Практические последствия внесенных изменений анализируются в настоящей статье.

№ 11 2005

 Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки: что говорит закон

Проблемы налогового администрирования постоянно находятся в фокусе внимания «Налоговеда». На страницах журнала не раз обсуждались правовые аспекты налоговых проверок. Казалось бы, ничего нового уже нельзя обнаружить при прочтении статей НК РФ, посвященных контролю. Однако это утверждение опроверг постоянный автор нашего журнала К.А. Сасов, по-новому взглянувший на некоторые положения о камеральных проверках.

№ 11 2005

 Незаконность создания межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам

Создание межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам противоречит Конституции РФ и принципам административной реформы

№ 10 2005

 О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ*

В настоящее время критерий добросовестности налогоплательщика как не предусмотренный законом дополнительный критерий определения правомерности его действий в значительной степени направлен на реализацию квазипубличного интереса бюрократии.

№ 8 2005

 Комментарий к Определению КС РФ от 12.05.2005 № 167-О

КС РФ посчитал, что для взыскания НДС результаты деятельности не важны. Не уяснив проблемы комплексно, КС РФ затруднил реформирование налогового законодательства.

№ 8 2005

 И вновь о льготе по капитальным вложениям

№ 7 2005

 О неконституционности статьи 169 Гражданского кодекса РФ

№ 5 2005

Суд над судами и законами*

№ 3 2005

 ВАС РФ принял решение…

№ 3 2005

Суд над судами и законами

№ 2 2005

Суд над судами и законами

№ 1 2005

 Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества

№ 1 2005

 Нововведения налогового законодательства

№ 12 2004

 Новый порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах — новые правовые пробелы и коллизии НК РФ

№ 11 2004

 Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О

№ 8 2004

Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода

№ 3 2004

Комментарий к постановлению КС РФ от 14.07.2003 № 12-П

№ 2 2004

Позиция МНС России о льготе по капитальным вложениям не соответствует законодательству

№ 1 2004

Понятие «имущество» в гражданском и налоговом праве

№ 1 2004

Таможенный кодекс - редакция новая, проблемы прежние

№ 1 2004