СЕГОДНЯ 23 мая 2012

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

Особое мнение

Что обязан каждый?

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы – всем знакома эта фраза из 57 статьи Конституции. Это та «печка», от которой «танцуют» специалисты, толкуя налоговое законодательство, это своего рода отправная точка для всех, кто начинает путешествие по лабиринтам налогового права. Казалось бы, нельзя даже усомниться в правоте этой нормы-принципа. А если разобраться?

Вадим Зарипов, 11.05.2012

просмотров 136

другие мнения

Новости

22.05.2012

Найдут место лучше

Автоперевозчики грозятся уйти с петербургского рынка

Отчисления взыщут через Гражданский кодекс

Депутат от «Единой России» Владислав Резник вновь внес в Госдуму предложение собирать авторские отчисления за личное копирование музыки и фильмов с операторов связи

другие новости

Анонсы событий

01.06.2012

Завершается Всероссийский конкурс законопроектов о противодействии налоговым злоупотреблениям

Конкурсные работы могут быть представлены до 1 июня 2012 г.

Обсуждается проект резолюции IX Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2011 года»

Конференция состоялась 20-21 апреля в Москве, в Российской академии правосудия.

Статьи

Региональные налоговые льготы для организаций, осуществляющих инвестиции на территории субъектов РФ

В качестве одного из средств стимулирования инвестиционной деятельности на региональном уровне используются налоговые льготы. Авторы, обобщив законодательство субъектов РФ и судебную практику, рассматривают правовую природу региональных налоговых льгот, правомерность их установления и предоставления

Плательщик налога на имущество – покупатель или продавец?

Ответ на этот вопрос, по мнению автора статьи, зависит от момента включения недвижимого имущества в состав основных средств (ОС), но для того, чтобы определить этот момент, нужно ответить на другой вопрос: следует ли покупателю дожидаться регистрации перехода к нему права собственности на объект недвижимости

Юбилейный сотый номер! №4 2012

О практике применения расчетных методов определения сумм налогов

В деле ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие – 12» ВАС РФ поставил точку в спорах о возможности приблизительного определения налоговых обязательств на основе усредненных данных. Автор статьи подробно анализирует практику применения Судом нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ об определении суммы налога расчетным методом

Правомерность возмещения расходов на досудебное разрешение налогового спора

В настоящее время суды негативно оценивают обращения налогоплательщиков за компенсацией расходов на досудебное обжалование решения налогового органа. Автор считает, что позитивная оценка таких обращений судами положительно скажется на повышении качества разрешения налоговых споров в налоговых органах

Учет расходов на изготовление специализированных рекламных материалов

Издание рекламных журналов (брошюр) – общепринятая бизнес-практика в сфере торговли. Суды поддерживают налогоплательщиков в их стремлении учесть расходы на издание таких журналов для целей налогообложения1, в связи с чем настойчивость налоговых органов в предъявлении претензий вызывает недоумение

Допустимые способы получения доказательств при проведении камеральных налоговых проверок

Отмечая противоречивость арбитражной практики в части оценки допустимых способов получения доказательств в ходе камеральных налоговых проверок, автор рассматривает каждый из таких способов

Представление оригиналов документов в рамках налоговых проверок

Согласно статье 93 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, а налогоплательщик должен представить копии запрашиваемых документов. Автор отвечает на вопрос, какие последствия влечет представление вместо копий оригиналов документов

Обоснованность налоговой выгоды от использования офшорных компаний: сложившиеся подходы

В статье с учетом судебно-арбитражной практики рассматриваются вопросы обоснованности налоговой выгоды, сопровождающей сделки с компаниями – резидентами офшорных государств, а также соответствие таких сделок целям делового характера

Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

Состав прямых расходов: есть ли свобода выбора?

Тема квалификации прямых и косвенных расходов становится все более актуальной. Налоговые органы при проверках уделяют этой проблеме повышенное внимание, анализируют как список прямых расходов, так и влияние деления расходов на прямые и косвенные на сумму исчисленного налога

Признание расходов на платежи за негативное воздействие на окружающую среду: вопросы правоприменения

Специфика эколого-правовой составляющей и терминологическая нечеткость норм НК РФ, регулирующих налоговые последствия правоотношений в сфере охраны окружающей среды, на практике вызывает много вопросов. В поисках ответов на эти вопросы автор анализирует законодательство и судебную практику, в частности, по проблеме платы за негативное воздействие на окружающую среду

Экономическое основание налога как принцип российского налогового права

Об одном из основополагающих принципов налогообложения, с учетом которого автор анализирует последние законодательные новации и практику¹

«Казнить нельзя помиловать»

Вопросы, связанные с уплатой земельного налога, ставят подчас в тупик не только налогоплательщиков и налоговые органы, но и суды, что подтверждается отсутствием до настоящего времени единой судебной позиции. В статье рассматривается один из них

Определение налоговой базы по водному налогу при использовании различных систем водоснабжения

В статье рассматривается вопрос о возможности корректировки налоговой базы по водному налогу на объемы воды, возвращаемой в водный объект, используемый для водозабора.

Применение льготной ставки по налогу на прибыль для производителей сельскохозяйственной продукции, не перешедших на ЕСХН

Многие крупные промышленные сети занимаются сельхозпроизводством, которое, совершенствуясь, принимает все более современные формы. Старые нормы, заложенные в НК РФ, входят в конфликт с новыми представлениями о ведении предпринимательской деятельности, ставя бизнес перед решением сложных, в том числе налоговых, проблем.

Страховые взносы на подарки работникам: быть или не быть?

Большинство работодателей, помимо поощрений работников за труд, делают им подарки к праздникам – Новому году, 8 Марта, 23 февраля, дням рождения. Как квалифицировать такие подарки и обязан ли работодатель начислять и уплачивать страховые платежи со стоимости подарков?

Президиум ВАС РФ о возможности применения вычетов НДС при зачете взаимных требований

28 декабря 2010 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел¹ вопрос о правомерности вычета НДС при проведении зачета взаимных требований в случае, когда налог не был перечислен отдельным платежным поручением. Автор статьи приходит к выводу, что позиция Президиума ВАС РФ ухудшает положение налогоплательщиков

О преодолении налоговыми органами запрета на увеличение срока выездной проверки

Приостановление выездной налоговой проверки предполагает и приостановление действия требования о представлении документов, направленного налогоплательщику до приостановления проверки. Но на практике налоговые органы считают иначе и ждут, что налогоплательщик документы представит. В таком случае формально приостановленная проверка продолжается

Норма об исчерпании прав на товарный знак как фактор налогового риска

Отказывая налогоплательщикам в признании расходов по налогу на прибыль, налоговые органы, как правило, ссылаются на их экономическую необоснованность и (или) недостатки документального оформления. Но есть случаи, когда отказ основан на нормах гражданского законодательства. Один из таких случаев – ссылка на нормы об исчерпании прав на товарный знак

Налоговые риски будущего арендодателя

В апрельском номере журнала «Налоговед» мы опубликовали статью о признанных и непризнанных расходах будущего арендатора¹. Автор этой статьи анализирует налоговые риски арендодателя, также возникающие до государственной регистрации права собственности на объект недвижимости

Слияния и разделения для целей планирования налогообложения

Известно, что при слиянии нескольких юридических лиц могут быть оптимизированы расходы на управление, а разделение компаний может совершаться в целях использования УСН и искусственного увеличения затрат. Автор рассматривает правомерность различных механизмов структурной оптимизации в целях планирования налогообложения и практические примеры их использования

Расходы будущего арендатора, признанные и не признанные

Возведение крупных объектов капитального строительства, будь то жилые дома или офисные центры, связано с оформлением огромного количества разрешительных документов. Это приводит к тому, что между завершением строительства и оформлением правоустанавливающих документов проходят месяцы и годы. В статье рассматриваются практические аспекты налогообложения в этот период

Признание расходов на рекультивацию земель, предоставленных в недропользование

Негативное воздействие на земельные участки со стороны недропользователей должно быть минимизировано. Однако в настоящее время нет однозначного ответа на вопрос, как налогоплательщикам учитывать расходы, связанные с охраной земель, включая расходы на рекультивацию. Автор рассматривает возможные варианты

Обратная сила постановлений ВАС РФ в свете Постановления КС РФ от 21.01.2010 № 1-П

Вопрос об обратной силе судебных решений, затронутый в предыдущей статье, обсуждался применительно к налоговым спорам 12–13 ноября 2010 г. – в преддверии принятия поправок в АПК РФ – на круглом столе в рамках IV Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран». Предлагаем основные моменты этого обсуждения

«Ориентированный пересмотр» судебных решений: новое в законодательстве и судебной практике

Автор статьи анализирует принятые в конце 2010 г. поправки в АПК РФ, которыми уточнены последствия принятия постановлений Пленума или Президиума ВАС РФ, содержащих правовую позицию, расходящуюся с толкованием законодательства в принятых ранее и вступивших в силу решениях нижестоящих судов.

Налоговые последствия для инвестора при замене застройщика

В декабрьском номере журнала за 2010 год были рассмотрены изменения в налогообложении услуг застройщиков¹. В предлагаемой статье рассмотрены налоговые последствия, возникающие у инвестора, при замене застройщика в договоре аренды земельного участка и инвестиционных договорах.

Дела с участием иностранных организаций (нерезидентов). Решение актуальных вопросов

Авторский анализ актуальных судебных прецедентов по налоговым делам за 2008–2010 гг. поможет иностранным компаниям и их российским контрагентам в предотвращении и разрешении спорных ситуаций в сфере налогообложения, возникающих в процессе хозяйственной деятельности

Сервисный договор с условием внесения абонентской платы: налоговые риски

Когда компаниям предлагается заключить договор оказания услуг с условием оплаты в виде абонентской платы, необходимо принимать во внимание не только экономию – возможность получить большое количество услуг по фиксированной цене, но и налоговые риски. Найти правильное решение помогут рекомендации авторов – опытных практикующих юристов

Можно ли считать выписку об операциях по расчетному счету контрагента допустимым доказательством?

В спорах о необоснованной налоговой выгоде значительная роль отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности недобросовестного контрагента налогоплательщика на основе данных о движении денежных средств на его расчетном счете. Однако эти данные – банковская тайна, и полномочия налоговых органов по получению таких данных не столь очевидны, как кажется на первый взгляд

Налогообложение НДС работ и услуг, связанных с ввозом товаров

Применению нулевой ставки НДС к операциям, связанным с импортируемыми товарами, были посвящены две статьи в прошлом номере «Налоговеда»*. Продолжая тему, предлагаем авторский анализ законодательства и арбитражной практики последних лет по этому сложному вопросу

О налогообложении операций в отношении импортируемых товаров

Статья актуальна для налогоплательщиков, оказывающих услуги по перевозке, погрузке, перегрузке и выгрузке импортных товаров

О ставке НДС по услугам, связанным с ввезенными в РФ товарами до момента их выпуска для внутреннего потребления

В продолжение темы, затронутой в предыдущей статье, автор анализирует Постановление Президиума ВАС РФ, которое активно применяется налоговыми органами и судами, и задается вопросом, применимо ли оно ко всем работам (услугам), связанным с ввезенными в РФ товарами

Возмещение НДС иностранной организацией, не имеющей представительств в РФ

В российском законодательстве о налогах и сборах не установлено особых правил возмещения НДС для иностранных компаний, не имеющих представительств и филиалов на территории РФ, но состоящих на учете в налоговых органах. Несмотря на это, налоговые органы находят основания для отказа в возмещении НДС таким компаниям, правда, незаконные

Пределы дополнительных мероприятий налогового контроля: возможны ли новые претензии?

Проведению дополнительных мероприятий налогового контроля посвящен только пункт 6 статьи 101 НК РФ, что свидетельствует о пробелах в правовом регулировании этой формы контроля. В свою очередь, неурегулированность налоговым законодательством процедуры проведения налоговыми органами таких мероприятий на практике вызывает много вопросов

Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Предмет большинства споров о моменте включения в состав расходов затрат на приобретение услуг – документальное подтверждение факта оказания услуг. Детальный анализ законодательства и судебной практики показывает, что пристальное внимание проверяющих к актам приемки-передачи излишне

Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

Неопределенность положений НК РФ о безнадежных долгах порождает вопросы: по каким именно обязательствам задолженность может быть признана безнадежной и, в частности, должна ли задолженность быть связана именно с реализацией товаров, работ, услуг либо основанием ее возникновения может служить иное обязательство?

Учет судебной практики при налоговом планировании инвестиционно-строительной деятельности

Широко используемая на практике доктрина деловой цели1 вызывает ряд практических вопросов. Автор рассматривает их на примере хозяйственных операций в инвестиционно-строительной сфере

Особенности налогообложения свопа как производного финансового инструмента

Парадоксальная особенность: несмотря на обширную практику заключения своп-контрактов, государство не спешит урегулировать этот вид сделок, но при этом устанавливает правила их налогообложения. Этот факт вполне закономерно порождает сомнения в правильности оценки налоговых последствий подобных сделок…

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Многие организации арендуют у своих сотрудников легковой автотранспорт. С арендной платы удерживается НДФЛ, но страховые взносы (до 01.01.2010 – ЕСН) не уплачиваются. Налоговые органы считают, что под видом арендной платы работникам выплачивается часть заработной платы. В статье рассматриваются спорные вопросы, связанные с этой разновидностью аренды

Организация питания сотрудников: налоговые риски компании

Законодательная неурегулированность вопросов организации питания сотрудников сопряжена для компаний с серьезными налоговыми рисками. Президент РФ обратил внимание на необходимость введения налоговых стимулов для организации питания работников*, но это дело будущего. Автор статьи анализирует основные риски действующей системы

Обязан ли участник (учредитель) уплачивать НДС с передачи ценных бумаг в уставный капитал общества?

Порядок передачи ценных бумаг в уставный капитал компании регламентирован законодательством. В то же время с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета эта операция имеет определенные «подводные камни». Автор анализирует встречающиеся проблемы и предлагает пути их решения

Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов проверки?

При подготовке возражений на решение налоговой инспекции налогоплательщику необходим доступ к материалам, на основании которых ему доначислены налоги, пени и штрафы. Однако чаще всего у налогоплательщика есть только акт налоговой проверки с указанием реквизитов документов, на основании которых налогоплательщику предъявлены претензии

Применение льготы по НДС при проведении рекламных акций

Рецессия не только не уменьшила ценность рекламы, но, напротив, повысила ее значение. В условиях экономии и недостаточности средств убедить потребителя купить товар стало труднее, а значит, более затратно. В этой связи вопрос о возможности избежать обременения затрат на рекламу дополнительными платежами, в частности НДС, особенно актуален

Контрагент задержал документы, подтверждающие расходы: налоговые риски

Подача уточненной декларации сопряжена с риском предъявления налоговыми органами претензий, касающихся периода признания расходов и применения налоговых вычетов. В статье даются рекомендации, как минимизировать налоговые риски и отстоять свою позицию в арбитражном суде в случае возникновения споров с налоговыми органами

Порядок налогообложения передачи единиц сокращения выбросов

Опыт практической реализации Киотского протокола ставит перед российской экономикой все новые вопросы. Решению их посвящен целый ряд бизнес-семинаров и конференций, тема которых – не только промышленные или торговые аспекты осуществления углеродных проектов в России, но и проблемы их юридического, в том числе налогового, сопровождения

Информирование налоговых органов профессиональными участниками рынка ценных бумаг: по букве закона или в разумных пределах?

Обязанность письменно сообщать в налоговые органы об участии в других организациях можно отнести к числу спорных

Определение в налоговом учете стоимости реализуемых излишков, выявленных входе инвентаризации

В случае реализации организацией излишков материально-производственных запасов иготовой продукции третьим лицам возникают вопросы, каким образом вналоговом учете определить расходы ине возникнут линалоговые риски. Автор статьи, анализируя различные точки зрения, предлагает свое решение проблемы

Налогообложение выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон

Сложившаяся на рынке труда ситуация, обусловленная экономическим кризисом, влечет рост массовых увольнений. В этой связи перед работодателями встают задачи не только соблюдения требований трудового законодательства при увольнении сотрудников, но и оценки налоговых рисков, свя-занных с выплатой «выходных» пособий

Практические аспекты применения новых правил об НДС с авансов

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224 - ФЗ введены антикризисные поправки, которые позволили покупателю принимать к вычету сумму налога, уплаченного продавцу в составе аванса. По мнению автора, более логичной и в наибольшей степени отвечающей интересам налогоплательщиков стала бы отмена НДС с авансов

Юридическая судьба улучшений чужого имущества

Компания, арендующая помещения, нередко по условиям договора должна провести работу по улучшению арендуемого имущества. В статье рас-смотрены гражданско-правовая сторона таких правоотношений, а также налоговые и финансовые риски

Как обосновать для целей налога на прибыль использование дочерней компанией «материнского» бренда?

Использование в рекламе дочерними организациями наименования материнской компании распространено довольно широко. Однако подобная деловая практика построения маркетинговых коммуникаций сопряжена с некоторыми правовыми проблемами. Налоговые органы могут предъявить претензии к учету соответствующих рекламных расходов в целях налога на прибыль

Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность

Процедура получения имущественного налогового вычета осложняется, если имущество находится в совместной собственности. Внесенные в НК РФ по-правки не решили всех проблем

Налоговые последствия консолидации акций внутри группы компаний

Одним из проявлений кризиса стало увеличение числа сделок по реализации акций компаний. Авторы статьи приводят возможные варианты пере-дачи акций и анализируют налоговые последствия

Особенности определения в целях налогообложения расходов банка при уплате налога на прибыль

Банк, как и любая другая организация, уплачивает налог на прибыль. При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. В статье рассмотрены отдельные методологические вопросы определения расходов банка с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ

Отдельные вопросы налогового учета лизинговых операций

В текущей работе налогового юриста возникает много вопросов, при разрешении которых без помощи специалиста в бухучете и налогообложении не обойтись. Мы решили опубликовать ответы на актуальные вопросы по теме лизинга. Их подготовка осуществлялась совместно юристом и аудитором

Получение имущественного налогового вычета при покупке или продаже недвижимости

Бухгалтерии компаний часто сталкиваются с вопросами предоставления льгот по НДФЛ. Автор статьи разъясняет процедуру получения имущественного налогового вычета при продаже или покупке недвижимости, а также дает рекомендации по возможной аргументации правомерности действий налогоплательщика при разрешении в судебном порядке типичных налоговых споров

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

Нередко организации наряду с основным видом деятельности выдают денежные средства по договорам займа. То есть возникает ситуация, когда компания осуществляет одновременно как облагаемые НДС операции, так и операции, освобожденные от налогообложения. В подобных ситуациях НК РФ предписывает вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым в облагаемых и необлагаемых видах деятельности. Однако так ли необходимо вести раздельный учет «входного» НДС, если необлагаемыми операциями компании являются операции по предоставлению займа в денежной форме?

«Налоговый инспектор сняла с расходов холодильник, неблагодарная...»

5 марта на информационном портале «Клерк.Ру» прошла Интернет-конференция с партнером юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Андреем Никоновым. Задаваемые участниками конференции вопросы были посвящены налогу на прибыль. Наибольший интерес (порядка 200 просмотров) вызвал вопрос, касающийся обоснования расходов на бытовую технику.

Порядок учета расходов на изготовление рекламных видеороликов

Часто для рекламы своей продукции компании используют видеоролики, на которые им передаются авторские и смежные права. При этом фактические сроки проката видеопродукции бывают различными и устанавливаются в договорах. Авторы статьи анализируют порядок учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли затрат компаний на приобретение рекламных видеороликов и порядок предъявления к вычету сумм НДС с их стоимости.

Момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации объектов недвижимого имущества

В какой момент необходимо включать в налоговую базу доход от продажи недвижимого имущества? К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски. Рассмотрим данную проблему применительно к НДС и налогу на прибыль.

Нужно ли платить налог на имущество с объектов недвижимости, не переведенных в состав основных средств?

Налоговые риски при использовании объектов имущества без регистрации права собственности

В продолжение темы предыдущей статьи о налогообложении объектов недвижимого имущества, не прошедших процедуру государственной регистрации права собственности, автор рассматривает аспекты налоговых рисков при обложении такого имущества налогами на прибыль и на добавленную стоимость.

Оценка налоговых рисков при поставке на экспорт бракованного товара

Российские компании, работающие с зарубежными партнерами, часто сталкиваются с проблемой оценки налоговых рисков, связанных с выявлением покупателем брака товара, поставленного на экспорт, и сопутствующим поступлением валютной выручки по контракту не в полном объеме. На основании анализа действующего законодательства, правоприменительной и судебной практики авторы предлагают читателю ряд практических решений по порядку отражения доходов(расходов) при расчете налога на прибыль в подобных ситуациях.

Исчисление сбора за пользование объектами водных биоресурсов с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 45

Налогообложение услуг по международной транспортировке товаров

Налоговые аспекты реализации имущественных прав участниками инвестиционных контрактов

С момента вступления в силу новой редакции статьи 155 «Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав» Налогового кодекса РФ прошло уже почти два года, а вопросов, связанных с ее применением, остается по-прежнему много. Наиболее спорным является применение на практике положений пункта 3 этой статьи в части реализации имущественных прав на жилые помещения, а также доли в них, гаражи или машино-места.

Учет переоценки основных средств при исчислении налога на имущество

В статье пойдет речь о новых разъяснениях Минфина России, касающихся порядка исчисления налога на имущество в связи с отражением в бухгалтерском учете переоценки основных средств.

Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа

На первый взгляд уступка права требования – не самая сложная процедура в хозяйственном обороте. Однако с точки зрения налоговых последствий в этой области возникает множество неоднозначных ситуаций, вызывающих затруднения у налогоплательщиков. В статье рассматриваются наиболее существенные моменты обложения операций по уступке права требования налогами на добавленную стоимость и на прибыль.

О допустимости судебного обжалования не вступившего в силу решения налогового органа

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 1 января 2007 г. изменения вступили в силу. Одной из важных новелл стало появление специального срока для вступления в силу решений налоговых органов, выносимых по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок.

Начисление амортизации не зависит от норм специальных отраслей законодательства

Налоговым консультантам часто задается вопрос, правомерно ли признание в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию с соблюдением норм налогового законодательства, но при отступлениях от норм специальных отраслей законодательства. В статье представлен результат проведенного специалистами анализа действующих нормативных актов, практики их применения арбитражными судами и разъяснений финансовых органов.

Присоединение юридических лиц: порядок подачи налоговой декларации*

Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету

В рамках заявленной темы речь пойдет о более специальном, но от этого не менее актуальном и болезненном для компаний вопросе – об определении периода принятия к налоговому учету доходов/расходов по корректирующим документам, а также документам, полученным с опозданием.

Присоединение юридических лиц: налоговые аспекты образования резерва по сомнительным долгам

При проведении слияния или поглощения необходимо учитывать не только гражданско-правовые вопросы, но и налоговые последствия проведенной реорганизации. Один из сложных вопросов, которым следует уделить особое внимание, — это вопрос об образовании и передаче резерва по сомнительны долгам при присоединении юридических лиц.

Понятие «постоянное представительство» для целей налогообложения имущества иностранной организации

Судебная доктрина деловой цели – фактор снижения налоговых рисков проектного финансирования

Юридические услуги оказывает в России иностранная организация — кто платит НДС?

Между иностранной организацией (ее представительством на территории РФ) и российской компанией заключен договор оказания возмездных услуг, по которому услуги оказываются специалистами головного офиса иностранной организации, а оплачиваются российской компанией. Обязана ли в такой ситуации российская компания исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый к уплате этой иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ?

Риски при налогообложении НДС экспедиторских услуг в сфере международных перевозок

Анализ многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также материалов судебной практики позволяет заключить, что применение налоговой ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг в сфере международных перевозок сопряжено для организаций с существенными налоговыми рисками.

Экономическая оправданность затрат как фактор налогового риска

Экономическая оправданность затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли (ст. 252 НК РФ), по официальному разъяснению МНС (сейчас ФНС) России, должна пониматься как соответствие принципу рациональности и обусловленности таких затрат обычаям делового оборота. Очевидно, что определение в каждом конкретном случае рациональности затрат налогоплательщика при таком подходе отдается на усмотрение правоприменителей.

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет?

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть.

В ряде случаев налогоплательщик имеет право не представлять первичные документы по требованию налогового органа

Как рассчитать предельный срок хранения первичных документов, подтверждающих убытки налогоплательщика? Какие документы являются достаточным основанием для подтверждения понесенных убытков? Вправе ли налоговый орган требовать повторного представления первичных документов? На эти вопросы можно найти ответ в предлагаемой статье.

О проблеме раздельного учета расходов, относящихся к деятельности по реализации ценных бумаг

Образуют ли недоимку ошибки заполнения платежных поручений на перечисление налогов?

С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Изменения, вносимые законом в статью 45 НК РФ, касаются последствий неправильного заполнения платежных поручений на уплату налогов. В данной статье сравниваются старое и новое положения НК РФ. Эта статья будет полезна налогоплательщикам, которые в настоящее время оспаривают в суде доначисления налогов и пени, сделанные налоговыми органами по причине неправильного заполнения платежных поручений на уплату налогов.

Об учете затрат на оценку методов геологического изучения недр, поиска и разведки полезных ископаемых

Налоговые последствия страхования ответственности управляющих лиц компании, выходящей на IPO

Улучшение чужого имущества до заключения договора аренды

Нередко в хозяйственной практике возникает ситуация, когда арендатор вынужден вести отделочные работы помещения до заключения договора аренды.

Дистрибьютор и региональный дилер: кто несет расходы на рекламу товаров?

Часто можно встретить рекламу, в которой содержится информация торговых компаний, расположенных в различных регионах России, в то время как размещает такую рекламу дистрибьютор — компания, которая ввозит товар на территорию России и сама его в розницу не продает. Отношения между дистрибьютором и дилером могут строиться по-разному. При размещении такой рекламы могут возникать налоговые последствия и налоговые риски в случае, если дистрибьютор поставляет товар дилеру по договору поставки.

Расходы на аудит при подготовке отчетности по МСФО

Существует ли риск спора с налоговыми органами о праве налогоплательщика учитывать при налогообложении прибыли расходы на аудит при подготовке финансовой отчетности по МСФО?

Применение нулевой ставки НДС при организации внешнеторговых перевозок

Постоянное представительство иностранной организации в России: судебная практика и оптимизационный анализ

Налоговый учет расходов на PR

Учитывая особенности налогового законодательства и сложившуюся арбитражную практику, налогоплательщик может доказать производственный характер расходов на PR.

Уплата ЕСН при расчетах с иностранными работниками представительств в России

Бесспорное взыскание налогов можно приостановить

Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом.

Налог с доходов нерезидента: как подтвердить постоянное местонахождение иностранного партнера?

Минфин России склонен упростить процедуру подтверждения страны постоянного пребывания иностранного контрагента российского налогоплательщика.

Налогообложение операций по почтовой рассылке товарных каталогов

Анализ норм налогового законодательства РФ, применимых к ситуации по рассылке товарных каталогов покупателям, позволяет сделать выводы о возможности принимать к вычету расходы на приобретение (производство) таких каталогов в составе прочих расходов, а также в определенных случаях не начислять НДС на стоимость рассылаемых каталогов. Такая позиция находит свое подтверждение и в судебной практике.

Как обосновать необходимость принятия судом обеспечительных мер?

Проблемы принятия обеспечительных мер по налоговым спорам были предметом обсуждения в четвертом номере «Налоговеда» за 2006 год. Статья не осталась незамеченной и вызвала новые вопросы читателей. Какие доводы и доказательства лучше всего приводить в обоснование своих требований? На какую норму лучше ссылаться в ходатайстве? Ответить на эти и другие вопросы помогут практические рекомендации специалиста арбитражного суда.

Уплата НДС иностранной компанией до 1 января 2006 года и после

До недавнего времени иностранные компании, ведущие деятельность в Российской Федерации, сталкивались с проблемой взимания НДС в ситуации, когда компания вела деятельность в различных регионах, где состояла на налоговом учете. Глава 21 НК РФ не содержала положений о том, как в таком случае следует исчислять и уплачивать НДС, что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Обложение НДС лицензионных выплат

Как правильно заверить копии документов?

Необходимость получить или выдать копии документов у налогоплательщиков возникает достаточно часто. В каких случаях и каким образом заверяются копии документов? Ответ на эти и многие другие вопросы можно найти в одном малоизвестном, но действующем до сих пор законодательном акте времен СССР.

Начисление амортизации при реорганизации юридических лиц в форме присоединения

Реорганизация юридических лиц вызывает множество вопросов, связанных с ее налоговыми последствиями. В данной статье рассматривается один из спорных вопросов реорганизации юридических лиц в форме присоединения — начисление амортизации основных средств, передаваемых от присоединяемых лиц.

Налоговые последствия отделимых и неотделимых улучшений имущества

В 2005 году журнал уделил много внимания вопросам исчисления налога на прибыль при осуществлении неотделимых улучшений арендуемого имущества (Налоговед, № 6 и 11), возникшим в связи с разночтениями при применении главы 25 НК РФ. Настоящая статья позволит читателю составить полное представление о сути отделимых и неотделимых улучшений арендуемого имущества и их налоговых последствиях с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2006 года.

Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров

Примирительные процедуры урегулирования налоговых споров в законодательстве России и Украины

Процедура налогового контроля часто завершается возникновением спора между налогоплательщиком и налоговым органом о правильности исчисления сумм налогов и сборов. Поэтому крайне важны нормы, регулирующие разрешение подобных конфликтов.

Налоговые последствия возврата бракованной продукции

Правильное прочтение норм законодательства позволит смягчить требования налоговых органов.

Применение налоговых вычетов по НДС с услуг подразделений вневедомственной охраны

В «Налоговеде» № 10, 2005 была рассмотрена проблема учета затрат на вневедомственную охрану. Учитывая, что поставленный вопрос приобрел широкое звучание и стал «дежурным» в налоговых проверках, журнал решил продолжить эту тему и рассмотреть аспекты исчисления НДС в связи с оказанием услуг вневедомственной охраны.

Налогообложение рекламных акций с розыгрышем призов

Организации для стимулирования интереса к своей деятельности потенциальных потребителей проводят рекламные акции с розыгрышами призов. По таким акциям возникает ряд вопросов, связанных с налогообложением, в частности, по учету расходов на проведение акции в целях налогообложения прибыли, уплаты НДС при передаче призов победителям розыгрышей, исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, уплаты налога на игорный бизнес в связи с проведением розыгрыша, уплаты налога на рекламу (до 1 января 2005 года). Кроме того, в рассматриваемых ситуациях возникает административно-правовой риск, связанный с необходимостью оформления документов по проведению рекламной акции с розыгрышем призов как стимулирующей лотереи.

Сроки возврата излишне уплаченных таможенных платежей

Срок, установленный ТК РФ для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, составляет три года со дня их уплаты, но начинается он с того момента, когда участник ВЭД узнал или должен был узнать, что излишне уплатил таможенные платежи. В статье рассмотрен как раз такой частный случай.

Налоговые последствия передачи в уставный капитал права на использование товарного знака

Передача прав на использование товарного знака в оплату доли в уставном капитале хозяйственных обществ и товариществ не подлежит обложению НДС.

Расходы на приобретение производственного комплекса

Квалификация операций по выдаче и возврату векселей для целей налогообложения

Корректировка НДС с учетом суммовых разниц

Информационные письма МНС России и Минфина России не могут отменять законодательных актов. В соответствии с письмом МНС России от 31.05.2001 № 03-1-09/1632/03-П115 в случае, когда по условиям договора товары (работы, услуги) оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то при учетной политике «по отгрузке» ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимость корректируются продавцом с учетом суммовых разниц.

Анализ налоговых последствий предоставления скидок и премий

Отсутствие судебной практики по разрешению споров о налоговых последствиях предоставления скидок предопределяет возникновение налоговых рисков.

Взимание НДС при экспорте программных продуктов

Неотделимые улучшения арендуемого имущества: исчисление налога на прибыль

Реализации нет. Есть ли вычет?

О праве налогоплательщиков на возврат и зачет излишне уплаченных налогов

Отнесение на финансовые результаты убытков от списания просроченной дебиторской задолженности: аргументы налогоплательщика

Расходы на вознаграждение работнику — индивидуальному предпринимателю

Реорганизация предприятия и уплата ЕСН: вправе ли правопреемник учитывать данные о налоговой базе, сформированной до реорганизации?

Камеральные проверки деклараций о переплатах проводиться не должны

Неопределенность законодательства о налогах и сборах негативно влияет на рыночные отношения

Конституционное толкование налогового законодательства

Амортизация безвозмездно полученного имущества

Налогообложение при сделках по слиянию и поглощению компаний [ сноска 1 ]

Актуальные вопросы взыскания пеней за нарушение срока уплаты налогов

Налогообложение при сделках по слиянию и поглощению компаний

Советы крупнейшим налогоплательщикам [ сноска 1 ]

Налогообложение в РФ выплат иностранным компаниям

Налогообложение совместной деятельности при строительстве

Можно ли засчитывать «входной» НДС при лизинговой деятельности?

Для налогоплательщиков законна только ответственность по результатам выездной налоговой проверки

Определение в целях налогообложения даты совершения сделки с ценными бумагами

Затраты на аренду имущества можно включать в расходы

Россия, 123610 г. Москва, Центр Международной Торговли-II,
Краснопресненская наб., дом 12, подъезд 7, 15 этаж
Тел.: +7 (495) 967 00 40 Факс: +7 (495) 967 00 08, nalogoved@nalogoved.ru
По вопросам подписки и распространения обращайтесь по тел.: (495) 785-01-13, nalogoved@nalogoved.ru
По вопросам, связанным с работой сайта, обращайтесь по тел.: (495) 967-86-25 (доб. 34-25) к Петухову Александру

2004-2011 © «Пепеляев Групп», ЗАО «Актион-Медиа», webmaster@action-media.ru