СЕГОДНЯ 08 февраля 2012

ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА

 

 

 



Статьи

Померещилось

На рассмотрение Президиума ВАС РФ передано дело, содержащее факты более чем обыденные: предприятие из Тулы поставило на территорию Украины продукцию, получило за нее оплату и перечислило проценты в качестве агентского вознаграждения некой компании, созданной на Маршалловых островах1.

№1 2012

Векселя под гильотиной

В судебной практике все чаще стали встречаться споры о доначислении налогов в связи с оборотом ценных бумаг.
По одному из дел финансовой компании было доначислено 43,2 млрд руб. налога на прибыль1. Откуда могла взяться столь астрономическая сумма? Ведь это означает что прибыль компании должна составлять как минимум 216 млрд руб.2. 
 

№12 2011

 На те же грабли

Проект Постановления Пленума ВАС РФ по вопросам применения части первой НК РФ1 – наиболее обсуждаемый в профессиональном сообществе документ. «Налоговед» – активный участник дискуссии2.
Резкое неприятие вызвала позиция, предложенная в пункте 78 проекта. Его авторы предлагают ограничить возможности налогоплательщиков представлять в суд доказательства, ранее не представленные налоговым органам при рассмотрении возражений на акт проверки или жалобы на решение инспекции. Исключение возможно, только если суд сочтет уважительными причины, по которым такие доказательства ранее не представлялись.

№11 2011

На покой?

2011 год – время подведения итогов 20-летней работы Конституционного Суда РФ.

№10 2011

Тоска по инструкциям

В период становления современной российской налоговой системы (90-е гг. XX в.) главным регулятором выступали инструкции Госналогслужбы РФ. Именно к ним стоило обращаться для решения практических задач. Объяснялось это непозволительно низким качеством законодательства, содержащим лишь общие подходы и модели, крайне компактным, неконкретным.

№9 2011

Налог на недобавленную стоимость

Еще в 2009 г. ВАС РФ разрешил спор по чувствительной для налогоплательщиков теме: если обязательство по оплате товаров, работ или услуг выражено в иностранной валюте, но подлежит исполнению в рублях, то в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать суммовые разницы1.
 

№8 2011

Суд и дело

ФНС России последовательно проводит политику сокращения числа судебных споров с налогоплательщиками.
В феврале текущего года инспекциям было рекомендовано воздерживаться от подачи апелляционных и кассационных жалоб при поражении в суде первой инстанции в случаях, когда судебное решение соответствует сложившейся устойчивой судебной практике1. Решение о прекращении неперспективного судебного разбирательства вправе принять руководитель налогового органа на основе мотивированной докладной записки начальника юридического отдела инспекции, содержащей ссылки на нормативные акты и судебную практику.

 

№7 2011

За всех в ответе

Высший Арбитражный Суд РФ подготовил проект закона, направленного на оптимизацию нагрузки судей1. Законопроект предусматривает коренное изменение принципов взимания пошлин за подачу заявлений о признании недействительными решений государственных органов, контролирующих платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

№6 2011

Эффективная защита

Статистика арбитражных дел, опубликованная ВАС РФ, позволяет судить об эффективности мер, предпринятых законодателем для снижения конфликтности в налоговой сфере и повышения результативности досудебного урегулирования спорных ситуаций.

 

№5 2011

Найдутся мухи – был бы мед!

В середине 90-х годов Конституционный Суд РФ прямо и недвусмысленно осудил попытки вводить налоги актами Правительства РФ и его структур, маскируя их под различные платежи и сборы. Но попытки обойти этот запрет происходят с завидной регулярностью.

№4 2011

Новые мытари

По данным информационного агентства «Клерк.ру», в 2011г. коллекторские агентства по договоренности с ФРС России и Минюстом России могут получить полномочия взыскивать с организаций задолженность по налогам.

Ожидается объявление тендера для выбора «подрядчика» налоговой службы, который за 5-10% комиссионных будет взыскивать в бюджет просроченные платежи

№3 2011

Обокрали – заплати

Показательным примером, характеризирующим подходы финансового ведомства к совершенствованию налогообложения, служит история об учете убытков от хищений товаров в супермаркетах.

№2 2011

Былое и думы…

Оглядываясь на ушедший год, выделим те события, которые в наибольшей степени повлияли на положение налогоплатель-щиков и деловой климат.

№1 2011

Частный налог

Желающих поживиться за счет бюджетных средств не счесть. Официально признано, что более 1 трлн руб. растекается из бюджета не по назначению. Но и эти масштабные цифры мало кого удивляют. Привыкли. Но вот чтобы получить в частное распоряжение налог – такого еще не было! Но стало возможным в результате принятия Правительством РФ Постановления «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях»1.

№ 12 2010

Быть по сему – и точка!

Эффективным правосудие можно назвать не только тогда, когда дела разрешаются быстро и по закону, но и когда у граждан есть уверенность в правильности принятых судом решений. Одна из обязанностей демократического суда – убеждать в законности и обоснованности своих актов, а не по-чиновничьи утверждать решения. Для этого выводы судов должны быть обстоятельно мотивированными. Это качество особенно должно отличать акты высших судебных органов. В действительности же чаще встречаются весьма лаконичные постановления, даже в тех случаях, когда им придается прецедентное значение.

№ 11 2010

Тридцать три платежки

Поимущественные налоги граждан – земельный, на автовладельцев и на недвижимость – досаждают плательщикам, главным образом, не своими размерами, а «беспорядочностью». Только заплатил налог за квартиру, поступила платежка об уплате налога за дачу, затем настала очередь заплатить за автомобиль. Казалось все уплачено, но тут присылают повторное требование. Звонишь в инспекцию, отвечают: «Ошиблись, порвите». И так неоднократно.

№10 2010

Инспекторы с большой дороги

В последнее время перестали быть редкостью обвинительные приговоры в отношении налоговых инспекторов, преступивших закон. Спектр приданных огласке дея­ний довольно разнообразен. Их можно сгруппировать в три блока.

№ 9 2010

Недолго запрягали

Совсем недавно «Налоговед» выступил с критикой судебной практики, в соответствии с которой признается, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы предоставлять налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту. Документы хранятся в налоговом органе. Суды не видят нарушения прав налогоплательщиков в отсутствии у него реальной возможности аргу­ментированно возражать против выдвинутых обви­нений1.

№ 8 2010

Он уважать себя заставил...

Выиграть спор в суде – полдела. Главная трудность состоит в исполнении судебного акта. Налоговые дела – не исключение.

№7 2010

Тайна сия велика есть

Высший Арбитражный Суд РФ вторично рассмотрел дело1 о недействительности положений, касающихся комплектности вручаемого налогоплательщику акта проверки2. Как и в первый раз3, Cуд отказался удовлетворить требования налогоплательщика. Тогда Cуд отметил, что НК РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы предоставлять налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту. Такие документы хранятся в налоговом органе.

№6 2010

 Стрелочник не виноват…

Эра дела ЗАО «Кестрой 1»1 завершается. Заканчивается практика привлечения налогоплательщиков к ответствен- ности за чужие грехи, когда доначисления становились возможными в случае формальных документальных не- соответствий даже в тех ситуациях, когда никто не оспа- ривал фактических обстоятельств деятельности предпри- нимателей.

№5 2010

Подсчитали – прослезились…

Невероятно, но факт: в 2009 г. налоговые органы выигра­ли в судах 98,6% споров. Из 3,4 млн решений, вынесенных инспекциями по результатам контрольных мероприятий, судами признаны полностью или частично недействи­тельными только 14,1 тыс., то есть 0,4%. Замечательные показатели – надо вешать ордена, а не отправлять в от­ставку руководителя налогового ведомства! Эти цифры приведены в отчете ФНС России о результатах рассмотре­ния в 2009 г. судебных дел с участием налоговых органов1. Вот только насколько эти данные точны и можно ли ими оперировать без дополнительных пояснений?

№4 2010

Крутые виражи

Не будет преувеличением сказать, что ни один российский налогоплательщик – будь он хоть святым и премудрым – не свободен от риска доначисления налогов, пени и штрафов. Не нами сказано, что Россия – страна с непредсказуемым прошлым. Справедливость этого наблюдения находит новые подтверждения, на сей раз в практике налогообложения, крутые виражи которой порой изумляют.

№3 2010

Прецедент о прецедентах

Конституционный Суд РФ принял важное решение, которое может существенно изменить процессуальную практику по налоговым спорам.

№2 2010

Многовато будет...

Налоговый кодекс РФ законодатели рихтовали и шлифовали уже не одну сотню раз. Только в 2008 г. было принято 30 законов о поправках этого акта. Тем не менее практикой обнажаются все новые законодательные ошибки, причем из разряда грубых. Кажется, их было трудно не заметить, но они долгое время оставались в тени.

№1 2010

Съели Кука

Известное изречение Бенджамина Франклина – «Неизбежны смерть и налоги» – можно модернизировать с учетом современной российской практики: «Неизбежна смерть за налоги».

№ 12 2009

Стряхнуть пыль

Несколько лет тому назад, когда активно обсуждалась идея создания налоговых судов, ВАС РФ выступал противником начинания: дорого, не слишком нужно… Причиной возражений, конечно, было нежелание расставаться с частью полномочий, ослаблять политическое влияние и значимость арбитражной системы.

№ 11 2009

«Простаки» и налоги

О налоговой схемотехнике принято рассказывать исключительно как о деле рук бизнеса: предприниматели, мол, желающие сэкономить на выплатах в бюджет, обзаводятся фирмами-однодневками, обналичивают через них деньги…

№10 2009

Слово к делу…

Доказательством в спорах о налогообложении традиционно служат документы. Однако в последнее время в связи с ростом числа дел о лжепредпринимательстве и минимизаторских схемах все чаще используются и иные средства доказывания, в том числе показания свидетелей.

№ 9 2009

Только для непослушных

Можно ли предпринимателя, оштрафованного налоговой инспекцией за занижение сумм платежей, привлечь еще и к уголовной ответственности?

№ 8 2009

Судебный опыт – в законодательство

Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2010–2012 гг. – документ более откровенный и деловой, чем обычно. В нем меньше риторики на тему «отеческой заботы о народе» – больше тревоги о перспективах выхода из тяжелой ситуации: высокие риски продолжения глобального экономического кризиса, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами спад ВВП, снижение реального уровня доходов граждан…

№ 7 2009

Тариф за исполнение закона

Возврат экспортерам налога на добавленную стоимость во всех странах – болезненная проблема. Отдавать деньги всегда не хочется, как налогоплательщикам – в бюджет, так и бюджету – налогоплательщикам. Нельзя не учитывать и условия государственной службы: за перерасход – повышенный спрос. Вот сотрудники налоговых органов и проявляют осторожность, дорожа своим местом работы.

№ 6 2009

Граждане, оплатите судебную гарантию!

За последние два года практика взыскания судебных расходов существенно изменилась. Еще недавно в обиходе были сугубо символические суммы в 5–10 тыс. руб., а доводы судей ограничивались указанием на некую «разумность» этих величин. Сейчас же все чаще встречаются обстоятельные решения о взыскании весьма крупных сумм. Эта практика способствует укреплению законности в государственном управлении, экономии процессуальных средств, освобождению судов от рассмотрения формаль-ных споров и др.

№ 5 2009

Игра в кризис

Снижение налоговой нагрузки и усиление контроля – вот два основных средства, которые прописывают «заболевшим» экономикам.

№ 4 2009

Какая разница?

17 февраля Президиум ВАС РФ разрешил в пользу налогоплательщиков давний спор о том, как учитываются при исчислении НДС отрицательные суммовые разницы. Это решение актуально для всех налогоплательщиков, указывающих в счетах-фактурах цену в иностранной валюте или условных единицах и получающих рубли по курсу на дату оплаты.

№ 3 2009

А как у них?

С 1 января 2009 г. вступили в силу очередные изменения Налогового кодекса Российской Федерации, перешагнувшего 10-летний рубеж, и новый Закон о налогах и других обязательных платежах в бюджет Республики Казахстан (НК РК). Интересно сравнить эти два основных налоговых акта дружественных стран.

№ 2 2009

…и слово было «Налоговед»

Задумав пять лет назад правовой налоговый журнал со столь пытливым названием, мы постарались сформулировать для себя принципы редакционной политики: публиковать статьи, которые помогают изменить жизнь к лучшему; рассказывать просто и понятно о самых сложных вещах; вскрывать проблемы и предлагать способы их решения; быть открытыми для острых вопросов и общественно значимых тем.

№ 1 2009

Тихой сапою…  

Уже несколько лет снижение числа налоговых споров, выносимых для рассмотрения в арбитражные суды, рассматривается как первоочередная задача. Для этого принят ряд законодательных решений: введен досудебный порядок рассмотрения разногласий, разрешено бесспорное взыскание незначительных по суммам штрафов.

№ 12 2008

Тишь да гладь…  

ФНС России обнародовала данные о результатах контрольной работы по вопросу о возмещении экспортерам сумм «входного» НДС.

№ 11 2008

 О черных дырах

В октябре 2006 г. Пленум ВАС РФ принял Постановление № 53 о «налоговой выгоде». Два года – не юбилей, конечно. Но когда о чем-то вспоминают только по круглым датам – это явный признак малозначимости.

№ 10 2008

Всем сестрам по серьгам

Сюжет известного анекдота, когда человек искал вещь не там, где потерял, а там, где светло, часто повторяется в актах налоговых проверок. Вместо того чтобы устанавливать истинного «схемотехника», инспектор ограничивается тем, что обвиняет проверяемого налогоплательщика в «неразборчивых связях» и отсутствии должной осмотрительности в выборе поставщиков и подрядчиков. На этих основаниях, порой без достаточной аргументации и фактической базы, доначисляются налоги.

№ 9 2008

А поговорить?

№ 8 2008

Ма­ло­ва­то бу­де­т...

ВАС РФ при­нял зна­ко­вое ре­ше­ние. Еще два-три го­да на­зад та­кое тру­д­но бы­ло и пред­ста­вить. На­ло­го­п­ла­тель­щик вы­иг­рал в ар­би­т­раж­ном су­де де­ло, ка­са­ю­ще­е­ся не­обос­но­ван­но­го от­ка­за воз­ме­с­тить ему НДС. Ин­те­ре­сы на­ло­го­пла­тель­щи­ка пред­ста­в­лял ад­во­кат. За его ус­лу­ги ис­тец за­пла­тил 17 тыс. руб. и об­ра­тил­ся в ар­би­т­раж­ный суд за взы­ска­ни­ем рас­хо­дов на пред­ста­ви­те­лей с про­иг­рав­шей сто­ро­ны – на­ло­го­вой ин­спек­ции.

№ 7 2008

Замолвили за юристов

Затраты компаний на оплату правовой помощи всегда привлекали внимание налоговых органов. Как и всякие услуги, результат которых неосязаем, правовое консультирование, представительство и другие рождают у налоговиков подозрения в создании минимизаторских схем и т. п. Даже наличие судебного решения по делу, в котором участвовали приглашенные юристы, порой не гарантирует от выдвижения претензий.

№ 6 2008

Простите за беспокойство...

№ 5 2008

Жить стало лучше?

Опубликованы статистические показатели работы арбитражных судов в 2007 г.1 Они помогают сформировать объективное мнение о тенденциях развития налоговых отношений в нашей стране.

№ 4 2008

Налогоплательщики, объединяйтесь!

№ 3 2008

Споры о спорах

№ 2 2008

Усердие — к убыткам?

Нередко арбитражные суды отказывают налогоплательщикам в принятии обеспечительных мер при отсутствии встречного обеспечения. В такой ситуации налогоплательщики вынуждены обращаться в банки за предоставлением гарантии надлежащего исполнения обязательств. Обходится такая гарантия очень недешево.

№ 1 2008

 Капитальные недостатки недостаточной капитализации

№ 12 2007

 О деловой цели — по-деловому

№ 11 2007

Где запрятана «деловая цель»?

№ 10 2007

Цель, а не целесообразность

№ 9 2007

Предсказуемый риск

№ 8 2007

По-большевистски...

№ 7 2007

Налогов бояться — в суд не ходить

№ 6 2007

Ваши-наши доходы

Е.М. Примаков, выступая на налоговом форуме, организованном в апреле Торгово-промышленной палатой РФ, горячо отстаивал идею возврата к прогрессивному налогу на доходы физических лиц.

№ 5 2007

Уголовные дела: пустые хлопоты?

№ 4 2007

Налоговые реформы продолжаются

№ 3 2007

 Проволочки с возмещением НДС не соответствуют Европейской конвенции по правам человека

№ 2 2007

Внимание к равенству сторон налоговых споров

№ 1 2007

Права налогоплательщиков подтверждены

№ 12 2006

 Преодолевая кризис законности

№ 11 2006

Что плодит налоговые преступления?

№ 10 2006

Дождались!

№ 9 2006

Пустых споров станет меньше

№ 8 2006

Суд расширил права инспекций

№ 7 2006

Статистика от ФНС России

№ 6 2006

 Новое важное решение Суда ЕС

№ 5 2006

 Год великого перелома?

№ 4 2006

Блеск и нищета НДС

№ 3 2006

Два мира — два НДСа

№ 2 2006

Кто не спрятался — я не виноват

№ 1 2006

Не сесть на мель

№ 12 2005

Налогоплательщик как родной

№ 11 2005

Что-то особенное...

Новые особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Минфином России. Их появление — ожидаемая реакция на решение ВАС РФ от 25.11.2004 № 7448/04, которым прежний порядок регистрации был признан не вполне соответствующим закону. Однако и новый порядок оставляет немало вопросов.

№ 10 2005

Офшоры – светлый путь

№ 9 2005

КС РФ не взял свою Бастилию

14 июля сего года — в День взятия Бастилии — Конституционный Суд РФ объявил постановление по проверке конституционности статьи 113 НК РФ. Этот документ перевернул устоявшиеся в теории и практике правоприменения представления о целом ряде институтов.

№ 8 2005

 Заграница нам поможет?

№ 7 2005

Эффективный контроль может быть демократичным

№ 6 2005

Обязанность налоговых органов уплачивать госпошлину способствует разгрузке арбитражных судов

№ 5 2005

Нужна стратегия развития налогового администрирования

№ 4 2005

ВАС РФ дал оценку системе учета крупнейших налогоплательщиков

№ 3 2005

Фискальный энтузиазм надо остудить

№ 2 2005

Нарастающая обеспокоенность

№ 1 2005

Как защитить бюджет, не нарушая закон?

№ 12 2004

Опора на налогоплательщиков

№ 11 2004

Нереальные решения о реальных затратах

№ 10 2004

Вульгарное прочтение закона вредит и налогоплательщикам, и власти

№ 9 2004

Судебная статистика диктует перемены

№ 8 2004

Налоговые решения Конституционного Суда РФ

№ 7 2004

Будем изучать зарубежный опыт

№ 6 2004

Что предопределило перемены?

№ 5 2004

Налоговая тайна?

№ 4 2004

Отдельные положения НК РФ способствуют коррупции

№ 3 2004

Есть проблема …

№ 2 2004

Вы открыли журнал…

№ 1 2004