Налоговый опыт соседей: Республика Казахстан
Мнение автора может не совпадать с официальной позицией IBFD. В статье использованы публикации IBFD за 2002–2005 годы.
Опыт Республики Казахстан по использованию международных стандартов в области налогообложения там, где это возможно, в сочетании с практикой учета местных особенностей может оказаться полезным для российских условий.
{=К=}азахстан – страна, уникальная во многих отношениях. Ее население не гомогенно, и сплав ее культур и традиций радикально отличает эту страну.
Правовая школа в Казахстане традиционно сильна (здесь, в частности, провел свои последние годы в СССР О.С. Иоффе), и качество законов Казахстана никогда не было низким. Отсутствие конфликтной оппозиции в парламенте также благоприятно сказывается на последовательном и гармоничном формировании законодательства.
Республика Казахстан осознала свою альтернативу России в части поставок нефти практически сразу после распада СССР. Чрезвычайно выгодное стратегическое положение и колоссальные запасы нефти сделали ее ареной борьбы интересов растущих экономик Китая, Европейского Союза и США и потенциально богатой страной со стабильной экономикой и достаточно высоким уровнем жизни населения. Однако, как и все экономики стран бывшего СССР, за исключением России, экономика и инфраструктура Республики Казахстан не оказалась способной функционировать самостоятельно. Осознание необходимости скорейшего проведения структурных экономических реформ пришло в 1994 году, когда в результате бюджетного кризиса программы финансирования по статьям бюджета были выполнены в среднем на 50%. Были разработаны программы привлечения западных инвестиций, приватизированы крупные индустриальные предприятия, и вскоре иностранные бизнесмены и консультанты на улицах деловых центров перестали удивлять прохожих. Многие инвесторы пришли на Каспий с целью разработки новых и эксплуатации существующих нефтяных месторождений. С крупными инвесторами заключались контракты недропользования. В большинстве случаев инвесторы настаивали на включении в контракты положений, определяющих их налоговые обязанности иначе, чем это предусмотрено общим налоговым законодательством и/или настаивали на включении так называемой дедушкиной оговорки, которая защищает инвесторов от рисков изменения налогового законодательства в сторону увеличения налогового бремени в течение определенного срока. Таким образом, сложилась ситуация, при которой налоговые позиции многих крупнейших налогоплательщиков не менялись с изменением налогового законодательства. С одной стороны, это уменьшало заинтересованность в лоббировании тех или иных льгот на уровне закона, с другой – снижало привлекательность попыток немедленно увеличить налоговые поступления через усиление налогового бремени.
Кроме того, в Республике Казахстан никогда не было регионального сепаратизма и проистекающей из этого окраинной вольницы, когда те или иные регионы имели бы право создавать внутренние офшоры, подобные Ингушетии, Калмыкии, Алтаю или ЗАТО.
Из истории Налогового кодекса Республики Казахстан
В конце 1991 года принимается серия налоговых законов, аналогичных российским и не всегда достаточно эффективных в целях регулирования налоговых отношений.
В 1995 году первым среди стран СНГ вместо разрозненных законов Казахстан принимает единый Налоговый кодекс [ сноска 1 ] . Его структура и содержание по состоянию на 2001 год напоминают «Основы мирового налогового кодекса», подготовленного специалистами США в качестве модельного [ сноска 2 ] и послужившего основой многих налоговых кодексов среднеазиатских стран