Дело ООО «Кожевенное» к Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области по вопросу применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога по объектам для ИЖС

Дело ООО «Кожевенное» к Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области по вопросу применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога по объектам для ИЖС (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 28.07.2026 по делу № А43-25693/2024).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка Общества. Сообщение об исчисленной сумме земельного налога составлено на основе сведений из ЕГРН. Спорный участок относится к «землям населенных пунктов», разрешенное использование – «для индивидуального жилищного строительства». Общество обратилось в налоговый орган с сообщением об ошибке в исчисленных налоговым органом суммах земельного налога за 2023 год, в ответ на которое инспекция подтвердила правильность произведенного расчета. В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате земельного налога, инспекцией в адрес Общества выставлено требование об уплате задолженности по земельному налогу и пени. Данное требование Общество оспорило в суде.

Суды трех инстанций (ВВО) отказали Обществу в удовлетворении требования. Они пришли к выводу о том, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых юридическими лицами в предпринимательской деятельности, предусмотрена возможность установления ставки в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5 % – для прочих земельных участков, и с применением к указанной ставке коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Довод налогоплательщика о том, что повышающие коэффициенты не применимы к максимальной ставке по земельному налогу в размере 1,5% в отношении земельных участков для ИЖС, отвергнут судами как необоснованный. По мнению судов, применение повышающего коэффициента возможно ко всем ставкам земельного налога, поскольку налоговое законодательство не предусматривает исключений, в том числе, и для применения повышающих коэффициентов к ставке 1,5%.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, судами дано неверное толкование положений ст. 394 и 396 НК РФ, что привело к нарушению единообразия в применении данных норм налогового законодательства. В этой связи все неустранимые сомнения, неясности и противоречия в силу п. 7 ст. 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика.

ВС РФ приостанавливал производство по кассационной жалобе Общества на основании п. 1 ч. 1 ст. 143 АПК РФ до принятия Конституционным Судом РФ решения по обращению ООО «Корнер Казань». Соответствующее Постановление (№ 52-П) принято КС РФ 21.06.2026. Производство по делу Общества было возобновлено.