Захаров Е.А. Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное представительство сервисного типа – «SERVICE PERMANENT ESTABLISHMENT» (на примере правовой системы России и группы БРИКС)

Глава 1. Понятие постоянного представительства и концепция «service permanent establishment» в международном и российском налоговом праве

§ 1.1. Концепция «service permanent establishment»: обзор и сравнение международных и внутригосударственных источников регулирования
1.1.1. Типовая конвенция РФ (2010 г.), Модельные конвенции ОЭСР и ООН и Комментарии к ним
1.1.2. Двусторонние налоговые договоры России и иных государств БРИКС
1.1.3. Статья 306 Налогового кодекса РФ и внутригосударственная правоприменительная практика

§ 1.2. «Service permanent establishment» и иные виды постоянных представительств: сходства и различия
1.2.1. «Service permanent establishment» и «обычное» постоянное представительство («physical permanent establishment»)
1.2.2. «Service permanent establishment» и постоянное представительство агентского типа («agent permanent establishment»)
1.2.3. «Service permanent establishment» и специальные виды постоянных представительств: страховое постоянное представительство («insurance PE»), и постоянное представительство в виде строительной площадки («constriction PE»)
1.2.4. «Service permanent establishment» и цифровое постоянное представительство («digital PE»)

§ 1.3. Виды деятельности, предполагающие возникновение «service permanent establishment» и исключающие его образование
1.3.1. Консультационные, финансовые, инженерные, архитектурные и иные подобные услуги как основание возникновения «service permanent establishment»

1.3.2. Услуги лиц творческих профессий как основание возникновения «service permanent establishment»
1.3.3. Услуги, оказание которых не предполагает возникновение «service permanent establishment» или исключает это

Глава 2. Особенности налогообложения «service permanent establishment» в международном и российском налоговом праве

 2.1. Особенности обложения налогом на прибыль (доход) иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через «service permanent establishment»
2.1.1. Особенности признания доходов относимыми к «service permanent establishment» в Российской Федерации
2.1.2. Особенности признания расходов относимыми к «service permanent establishment» в Российской Федерации
2.1.3. Доходы и расходы «service permanent establishment» и иные доходы из источников в Российской Федерации: возможность использования «принципа притяжения»?

§ 2.2. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через «service permanent establishment»

2.2.1. Значение концепции «service permanent establishment» для исчисления налога на добавленную стоимость
2.2.2. Статья 148 Налогового кодекса РФ о месте реализации услуг для целей налога на добавленную стоимость и концепция «service permanent establishment»
2.2.3. Реализация услуг «service permanent establishment» в Российской Федерации как объект налогообложения

§ 2.3. Особенности обложения налогом на прибыль (доход) и налогом на добавленную стоимость (иными косвенными налогами) иностранных организаций, осуществляющих деятельность в других государствах БРИКС
(Бразилии, Индии, Китае, ЮАР) через «service permanent establishment»: сравнительно-правовой анализ

2.3.1. Бразилия

2.3.2. Индия

2.3.3. Китай

2.3.4. ЮАР

2.3.5. Сопоставление с подходами Российской Федерации и выводы