Анализ ФХД от ФНС

Новые полномочия ФНС России по Федеральному закону от 23.07.2025 № 254-ФЗ и обновленную методику анализа финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей представил Сергей Дубачев, руководитель МРИ ФНС России по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования.
Трансляция проводилась онлайн (есть запись). Перечислим основное.

Популярность сервиса растет: с января 2024 г. количество запросов в день выросло в 11 раз 9с 220 до 2 429). 83% из них успешно прошли этапы оценки. Частота данных составляет 99,6%. Растет и количество постоянных пользователь сервиса (более 60%).

Анализ ФХД проводится на основании оцифрованных данных без привлечения налогоплательщиков и по утвержденным критериям. Истребование документов и информации не предусмотрено. Итог – это выписка, которая предоставляется налогоплательщику. Она может быть предоставлена и третьим лицам, но в случаях, установленных законодательством (пока таких случаев нет). Выписка предоставляется в течении 20 мин с момента запроса.
Налогоплательщик может проанализировать информацию в выписке и если с чем-то не согласится, вправе обратиться в налоговый орган за корректировкой, это делается в личном кабинете налогоплательщика, прикладываются подтверждающие документы. Ответ на обращение формируется в ЛК в течении 5 дней.

С 2023 г. работает сервис оценки ЮЛ, с 2025 г. – ИП. Сервис проводит экспресс-анализ налогоплательщика – насколько эффективно представлен он в своем сегменте рынка.

Принципы работы автоматизированной оценки:
на 1м этапе проводится отбор по критерию благонадежности, включено 14 критериев отбора для ЮЛ и 10 - для ИП.
на 2м этапе проводится оценка ресурсообеспечености, финансового состояния и опыта налогоплательщика, используется 22 показателя оценки для ЮЛ и 6 - для ИП (показатели из налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам).

Подробнее спикер остановился на оценке ЮЛ.

Задача 1го этапа – четко идентифицировать компанию, выявить проблемы (например, расхождения, «разрывы» по НДС), которые могут привести к налоговым рискам и далее к рискам у контрагентов такого налогоплательщика (неисполнение договорных обязательств). Среди критериев отбора:
- наличие существенных прямых расхождений по НДС (что может повлечь налоговую проверку),
- наличие существенной недоимки (что может привести к блокировке счетов, банкротству),
- наличие в реестре недобросовестных поставщиков (что может привести к невозможности участия в госзакупках) и др. Для оценки используются данные налоговых деклараций, ЕНС, ЕГРЮЛ и др.

На 2м этапе для оценки налогоплательщика используются в первую очередь данные бухгалтерского баланса и отчеты о финансовых результатах. Среди них:
- коэффициент текущей ликвидности,
- коэффициент платежеспособности,
- рентабельность активов,
- отсутствие фактов снижения стоимости основных средств, внеоборотных активов
- отсутствие фактов снижения численности и др.
По каждому критерию выставляются баллы, максимум – 22 (по количеству критериев).

ФНС ведет работу по созданию шаблонов анализа (оценки). Речь о подборе определенного набора параметров для конкретных целей. Например, для применения налоговых льгот - к общим обязательным критериям оценки добавляются дополнительные показатели. Заказчиком этого шаблона выступило Правительство Москвы. Для него же разработаны шаблоны для получения мер поддержки и для участия в закупках (учтены требования региональных нормативных актов). Для компании «Ростех» также создан шаблон для закупок – дублирует основной шаблон и включает дополнительные критерии благонадежности, необходимые для аккредитации на торговой площадке компании.
Разработан шаблон для организаций клининговой отрасли с учетом ее специфики, а именно фискальной налоговой нагрузки (+НДФЛ и страховые взносы), нелегальной занятости и зарплатных показателей.
Замечено, что все шаблоны разрабатываются налоговой службой во взаимодействии с заказчиком, той или иной отраслью экономики.

В 2026 г. планируется создание шаблонов для кредитных организаций с учетом бизнес-модели и финансовой отчетностью таких лиц, для участия в госзакупках по Закону № 44-ФЗ (будут учтены такие показатели как непроведение ликвидации или банкротства, отсутствие недоимки, непривлечение к ответственности по ст. 19.28 КоАП РФ, отсутствие офшорных учредителей и иноагентов). Для компании «Росатом» разрабатывается шаблон для участия в ее закупках.

Обращено внимание компаний на скоринг-конструктор. Он включает 14 показателей оценки 1го этапа (без возможности выбора), для 2го этапа показатели выбирает пользователь. Таким образом формируется выписка по запросу.

В разработке Службы несколько интересных показателей, которые можно внедрить в сервис оценки ФХД:
– для кредитных организаций с учетом коэффициента достаточности капитала, чистой процентной маржи и отсутствия снижения балансовой стоимости кредитов и выданных авансов;
- показатель ресурсообеспеченности организаций с учетом оценки фактов владения строительной техникой и производственными фондами;
- отсутствие фактов дробления бизнеса лицом, использующим налоговые льготы с проверкой признака включения в группу лиц;
- отсутствие факта неисполнения лицом на УСН обязанности подачи декларации по НДС при превышении лимитов по объему доходов.

В заключение выступающий ответил на несколько вопросов. В частности, на вопрос о том, защитит ли выписка от обвинений в непроявлении должной осмотрительности, обращено внимание на то, что выписка – это очень эффективный инструмент для оценки контрагента, но в моменте, запрашивать ее надо регулярно. А критерии оценки должной осмотрительности выработаны судебной практикой.