В ТПП РФ обсудили отсрочку по уплате налогов и другие вопросы

26, Февраля 2026

19 февраля в Торгово-промышленной палате состоялось заседание рабочей группы по совершенствованию налогового администрирования.

Группа работает при Экспертном совете ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики.

С приветственным словом выступили заместитель председателя Экспертного совета ТПП РФ Д.Е. Фадеев и руководитель рабочей группы, партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Л.В. Кравчинский.

Первый вопрос повестки – регулирование и практика применения института отсрочки (рассрочки) уплаты налогов.

В обсуждении вопроса приняли участие С.Э. Федоренкова, П.А. Попов¹, Л.В. Кравчинский. От ФНС России: заместитель руководителя К.Н. Чекмышев и начальник Управления по работе с задолженностью Н.В. Шалыгина.

Участники приняли к сведению разъяснения представителей ФНС России:

вводятся единые стандарты рассмотрения заявлений об отсрочке (рассрочке), включая единые критерии имущества, принимаемого в залог. Соответствующий приказ ФНС России находится на госрегистрации в Минюсте России. Планируется, что практика его применения территориальными налоговыми органами будет отслеживаться;
банку, чтобы принять решение о предоставлении гарантии, достаточно и решения об отсрочке (рассрочки), не вступившего в силу;
налогоплательщикам доступна онлайн-платформа, ориентированная на бизнес и финансовые службы и содействующая реструктуризации задолженности.

Сотрудники Службы рассказали об альтернативных процедурах оспаривания задолженности (с возможностью приостанавливать ее взыскание вышестоящим налоговым органом или судом) и рассрочки ее уплаты, о вынесении налоговыми органами решений об отмене отсрочки (рассрочки) лишь с предварительным уведомлением налогоплательщика, а также о начислении процентов на пени и штрафы в условиях непоступления этих сумм в бюджет в изначально установленный для этого срок при приостановлении взыскания вследствие отсрочки (рассрочки). По их мнению, нецелесообразно увеличивать отсрочки (рассрочки) на срок свыше трех лет с учетом трехлетнего горизонта планирования бюджета. Кроме того, сотрудники Службы полагают достаточным срок рассмотрения заявления об отсрочке (рассрочке) в пределах установленного срока направления материалов в правоохранительные органы (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Президент Фонда содействия реструктуризации долга О.Р. Мучараева рассказала о возможностях этой организации, которыми могут пользоваться на безвозмездной основе налогоплательщики для согласования интересов кредиторов (включая налоговые органы) при рассрочке уплаты задолженности.

По итогам обсуждения решено разработать и направить в ФНС России предложения о дополнениях НК РФ, касающихся:

использования для предоставления рассрочки широкого спектра критериев оценки финансового положения заявителя, включая предусмотренные приказами Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169 и ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ для других целей;
учета обеспечительных мер, принятых (принимаемых) налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ, для приостановления взыскания задолженности на период рассмотрения заявления об отсрочке (рассрочке);
интеграции рассмотрения вопросов взыскания доначисленной задолженности, обеспечения ее взыскания и возможности рассрочки ее уплаты в процедуры налогового администрирования, предшествующие взысканию задолженности (составление акта проверки, рассмотрение материалов проверки, исполнение вступившего в силу решения налогового органа), для чего необходимо предусмотреть рассмотрение этих вопросов налоговым органом с участием налогоплательщика.

Обсуждая инициативы Минфина России (законопроекты № 00163752 и 00163756) о приостановлении сроков давности привлечения к уголовной ответственности при отсрочке (рассрочке) уплаты «криминообразующей» задолженности, участники рабочей группы пришли к выводам, что предлагаемое регулирование нарушает баланс частных и публичных интересов, поскольку утрачивается возможность защиты налогоплательщика вне сферы уголовного преследования.

Для того чтобы исключить нарушения, разработчику предложено принять один из вариантов:

отозвать изменения о приостановлении сроков давности;
исключить из НК РФ отказ от обжалования как условие отсрочки (рассрочки);
сохранить право дальнейшего обжалования решения налогового органа для ситуаций предоставления отсрочки.

Предложение изменить порядок исчисления срока давности уголовного преследования, сдвинув его на момент вступления в силу решения, не поддержано участниками рабочей группы, поскольку необоснованно увеличивает сроки давности. Отмечено, что ТПП РФ уже представлен отрицательный отзыв на законопроекты.

Второй вопрос повестки – практические проблемы применения специальных инвестиционных режимов и налоговых льгот (докладчик – Е.А. Лысенко).

Действующее регулирование² и позиция Минфина России³ существенно ограничивают возможности применения инвестиционных льгот, в частности:

ограничивают льготы для резидентов префрежимов с 1 апреля 2026 г.;
вводят дополнительные условия и требования к инвесторам;
запрещают одновременное применение режимов ТОР и СЗПК;
ограничивают одновременное применение СПИК и ФИНВ.

Кроме того, налоговые органы пересматривают уже предоставленные льготы, инвестиционные соглашения расторгаются в судебном порядке со взысканием с инвесторов штрафов.

Участники рабочей группы поддержали докладчика в том, что необходимо в диалоге с Минфином и ФНС выработать механизмы стимулирования инвестиций, исключить ограничения и запреты, установленные вне законодательного регулирования.

Третий вопрос повестки – перенос показателей между периодами (докладчик – П.А. Попов)

Указано на правовую неопределенность законодательства в части признания расходов прошлых периодов в 2025 г. (абзац третий п. 1 ст. 54 НК РФ) до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые прямо ограничили такую возможность.

Докладчик рассказал о существующих подходах в решении этого вопроса:

перенос расходов в любом случае ограничен трехлетним сроком подачи уточненной декларации за надлежащий налоговый период (подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ; Определение СКЭС ВС РФ от 19.01.2018 по делу № А41-17865/2016);
перенос расходов сопряжен с крайне высоким уровнем налогового риска, когда приводит к обходу ограничения на перенос убытка за надлежащий период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ; Определение СКЭС ВС РФ от 12.04.2021 по делу № А72-18565/2019);
в ситуациях, когда условия признания расходов в надлежащем периоде были выполнены (в частности, имелись подтверждающие документы), перенос затрат в период с более высокой ставкой налога сопряжен с высоким уровнем налогового риска (письмо Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786);
в ситуациях, когда условия признания расходов в надлежащем периоде не были выполнены (в частности, отсутствовали подтверждающие документы), формально запрет переноса затрат в отношении 2025 г. отсутствует, однако такие действия сопряжены с налоговым риском на уровне выше среднего.

Выступающий предложил иной подход: перенос расходов на более поздний период допускается, если при сравнении с признанием в надлежащем периоде сумма налога не будет меньше в совокупности за оба периода, с возможным исключением для прямых расходов видов, прямо поименованных в НК РФ (амортизация, материальные расходы, оплата труда, стоимость покупных товаров), которые почти всегда признаются в надлежащем периоде.

По итогам обсуждения решено подготовить предложения о замене действующего ограничения системным решением для любых из рассмотренных и схожих ситуаций. Участникам могут направить предложения по этому и другим вопросам повестки.

Законопроектная работа о переходных положениях при изменении размера НДС с учетом позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 25.11.2025 № 41-П) продолжится в рамках Налогового совета ТПП РФ 3 марта 2026 г. (см. анонс).

¹Подробнее о проблемах см.: Отсрочка или рассрочка по уплате налогов: как получить // Налоговед. 2025. № 12; Федоренкова С.Э. Неочевидные препятствия при получении рассрочки или отсрочки по уплате налогов // Налоговед. 2026. № 2.

²Федеральные законы от 31.07.2025 № 286-ФЗ, от 15.10.2025 № 373-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ, а также законопроект № 960752-8.

³Письма Минфина России от 03.07.2025 № 03-03-08/64930, от 25.04.2025 № 03-03-06/1/41962, от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14693.