Борьба с «бумажным» НДС

Вопрос поднимался на площадке XII Всероссийского налогового форума ТПП РФ.

Речь идет о фиктивной покупке товаров и услуг, за счет которой «на бумаге» увеличивается входящий НДС — для последующего необоснованного получения вычета по этому налогу.

Как сообщил на пленарном заседании Форума заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин, налоговые органы «существенно усилили внимание к этой теме» в связи с тем, что на фоне роста налоговой нагрузки и удорожания капитала количество компаний, которые выбирают незаконные схемы оптимизации, не уменьшается.
В 2025 г. была введена уголовная ответственность за сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций. Весной этого года правоохранительные органы совместно с налоговыми органами выявили крупнейшую площадку «бумажного» НДС, которая создала 4 тыс. фиктивных юрлиц и продала почти 40 тыс. компаниям фиктивные счета-фактуры, в результате ее деятельности бюджет не получил более 1 трлн руб. налогов.

Начальник Межрегиональной ИФНС № 4 по крупнейшим налогоплательщикам Ирина Александрова добавила, что среди отраслей, в которых чаще всего используются подобные площадки, строительство и торговля. По ее словам, Генпрокуратура России предписанием обязала ФНС «аннулировать декларации по НДС по техническим компаниям, которые работали только в части "бумажного" НДС».

На круглом столе «Эксперимент по обелению аутстаффинга и налоговые риски в ЗПИФ» заместитель руководителя ФНС России Тимур Шиналиев пояснил, чтобы «бумажный» НДС перестал быть массовой историей, Служба перераспределила роли внутри собственной структуры. Центральный аппарат и отраслевые центры - МИ по крупнейшим налогоплательщикам - приняли на себя дополнительную часть работы с рисками:
- холдинги с наиболее крупными рисками отрабатываются централизованно и единообразно - по всей группе, без разночтений между инспекциями;
- риски заказчика и его подрядчиков рассматриваются «за одним столом» - это сокращает число контрольных мероприятий и ускоряет закрытие вопроса;
- самые крупные по сумме кейсы сопровождает центральный аппарат ФНС.
В содержательной части основное – это анализ природы самих рисков. Отраслевые центры разбирают, откуда они появляются. Часто «схемный» НДС встроен в исторически сложившееся поведение участников отрасли экономики и обеспечивает им недобросовестное конкурентное преимущество. Поэтому задача - не только контроль, но и перестройка модели работы отрасли.

Впрочем, как отметил в ходе планарного заседания президент ТПП России Сергей Катырин, выявление таких злоупотреблений затрагивает не только непосредственных участников схем, но и добросовестные компании, которым могут отказывать в вычетах по НДС из-за нарушений других участников оборота — если в цепочке поставок обнаруживается «звено», задействованное в незаконной оптимизации. Добросовестный бизнес вынужден подтверждать обстоятельства операций на разных этапах поставок, предоставлять налоговикам множество документов и нести административные издержки.

На круглом столе «Администрирование НДС, инвестиционных льгот и налогового мониторинга: ожидания бизнеса» отмечалось, что предприниматели получают от налоговых органов уведомления о наличии рисков в связи с выявлением схем в цепочке поставок и предложение уточнить налоговые обязательства. По словам ведущего юриста «Пепеляев Групп» Константина Сасова, фактически налогоплательщикам предлагается «на всякий случай» отказаться от вычета, что ставит его перед выбором: доплатить «лишние, чужие» деньги или же рисковать получением проверки.

Замначальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков пояснил, что «при всей очевидной некомфортности» таких писем их получение не означает обязанности уточнения, но внимание на выявленные риски все же необходимо обращать. Впрочем, добавил он, Служба готова рассмотреть предложения бизнеса по этому вопросу.

Рабочая группа ТПП РФ по совершенствованию налогового администрирования уже сформировала предложения. И Сергей Катырин обозначил на пленарной сессии основное: исключить автоматическое вменение умысла без конкретных доказательств и не допускать многократного взыскания одного и того же ущерба бюджету с разных компаний.