Выявление подозрительных сделок: инструкция по применению

Помимо разъяснений относительно применения ст. 54.1 НК РФ, изложенных в инструкции налогового органа по борьбе с уходом компаний от налогообложения при помощи фирм-однодневок, ведомство также указало на признаки, по которым инспекторы смогут выявить подозрительные сделки и проверить, знал ли плательщик, что работает с фиктивным контрагентом. В настоящее время документ проходит согласование в Минфине, с его содержанием ознакомился портал VTimes.

В качестве признаков законной сделки ФНС России указал на следующие:

• реальность сделки и её выполнение в действительности;
• наличие деловой цели у сделки, кроме сокращения налогооблагаемой базы;
• выполнение сделки самим контрагентом или его подрядчиком.

При этом если налоговый орган не сможет установить, кто именно выполнил работы по договору, то вычет по НДС компания получить не сможет, и такая выплата по контракту может быть списана компанией в убытки.

Что касается признаков участия компании в схеме ухода от налогообложения, то ФНС России отмечены следующие:

• у компании нет подтверждения, что контрагент способен выполнить обязательства по договору;
• компания не может объяснить, на каких основаниях выбрала контрагента;
• у компании отсутствуют открытые данные о реальной деятельности контрагента;
• сделка непрофильная, противоречит бизнес-стратегии компании или нарушает её внутренние правила;
• цена контракта существенно отличается от рыночной на аналогичные товары и услуги.

В рассматриваемой инструкции налоговое ведомство также перечислило случаи, когда компании не могут быть предъявлены соответствующие претензии, а именно:

• контрагент является однодневкой, но компания, заключившая с ним сделку, не знала об этом;
• присутствуют только формальные нарушения — например, недействительность подписи в документах при законности сделки в целом;
• компания доказала, что проявила должную осмотрительность, выбирая контрагента.

Такие рекомендации могут защитить бизнес от необоснованных претензий, главное, чтобы налоговики следовали письму, солидарны юристы.