Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 20.09.2007 № 03-02-08-12

Разъяснен порядок представления уточненных налоговых деклараций и применения налоговыми органами расчетного метода исчисления налогов при отсутствии у налогоплательщика необходимых для расчета налогов документов. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе внести в налоговую декларацию необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Если период, за который представлена уточненная налоговая декларация, ранее проверялся при проведении выездной налоговой проверки, налоговый орган может провести повторную выездную налоговую проверку в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем относительно ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки будет проверен период, за который представлена уточненная налоговая декларация. Если в соответствии с НК РФ налог определяется с учетом доходов и расходов, налоговый орган при исчислении сумм налога расчетным путем на основе имеющейся информации о проверяемом налогоплательщике и об иных аналогичных налогоплательщиках определяет величину не только доходов, но и расходов. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но в нарушение требований законодательства не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2007 № 03-04-05-01/288

С 1 января 2007 г. из НК РФ исключено положение о возможности получения имущественного налогового вычета, принимаемого в уменьшение доходов от сделки купли-продажи ценных бумаг. Таким образом, оснований для получения такого вычета в соответствии с данной нормой в 2007 г. не имеется. Поэтому при подаче в налоговый орган по окончании налогового периода налоговой декларации по НДФЛ по доходам, полученным от реализации в 2006 г. ценных бумаг, находившихся в собственности менее трех лет, налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение указанных ценных бумаг.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.08.2007 № ШС-6-25/655@ «О представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде»

В целях проведения управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых более 100 человек, направлена форма Типового информационного письма о разъяснении обязанности этих налогоплательщиков с 01.01.2008 представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2007 № 03-04-06-02/189

Рассмотрены вопросы уплаты ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ с выплат, производимых российской организацией иностранному гражданину за деятельность за рубежом, а также учета данных выплат при исчислении налога на прибыль. С 1 января 2003 г. налогоплательщики, в том числе российские организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, включая иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, уплачивают ЕСН в общеустановленном порядке. При этом объектом налогообложения ЕСН являются любые начисленные организацией в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства выплаты по упомянутым договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) как на территории РФ, так и за ее пределами. Иностранные работники российских организаций, не проживающие в РФ, не являются застрахованными лицами по российскому пенсионному законодательству, и, следовательно, взносы в ПФР на выплаты, производимые в их пользу, не начисляются. Если работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве (и не является налоговым резидентом РФ), получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ и не облагается НДФЛ. Если гражданин иностранного государства является работником российской организации и между ними заключен трудовой договор либо если этот гражданин, не являющийся предпринимателем, оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора гражданско-правового характера, то расходы по оплате труда указанного гражданина могут учитываться российской организацией при определении налогооблагаемой прибыли.