Внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ

30, Сентября 2008

НК РФ дополнен нормами, направленными на улучшение социального обеспечения граждан

Принят Федеральный закон, направленный на создание благоприятных налоговых условий для инновационного развития экономики и улучшение социального обеспечения граждан. Ряд изменений касается стимулирования вложений в «человеческий капитал». В частности, в расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются суммы, уплаченные организацией в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. На эти цели налогоплательщик может направить до 3% от суммы расходов на оплату труда. Указанные суммы освобождаются от обложения ЕСН и НДФЛ. Уточняются условия принятия в расходы затрат организации на образование своих работников. В целях снижения налогового бремени на граждан внесены коррективы в порядок определения налоговой базы по НДФЛ, касающиеся налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах и субсидий на приобретение жилья.

Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

В НК РФ внесены поправки, направленные на поддержку нефтедобывающей отрасли

При соблюдении определенных условий устанавливается нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на участках, расположенных севернее Северного полярного круга в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал. В целях налогового стимулирования инновационной деятельности установлено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Увеличены расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. В целях налогового стимулирования обновления основных фондов изменяется существующая система начисления амортизации. Действие нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, продлено до 2013 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г.

Изменена глава НК РФ о едином налоге на вмененный доход

Уточняется перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В частности, на уплату ЕНВД можно будет перевести оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. В то же время индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, не будут переводиться на уплату ЕНВД. Устанавливаются критерии, ограничивающие переход на уплату ЕНВД. Так, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, а доля участия других организаций не должна составлять более 25%. Исключается возможность корректировки единого налога с учетом фактически отработанного времени. В определение розничной торговли включается реализация товаров через торговые автоматы. Исключается понятие «стационарное торговое место». Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г.

Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены поправки в главу НК РФ об упрощенной системе налогообложения

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетного периода. Отменяется ограничение, в соответствии с которым право на применение УСН на основе патента предоставляется только в отношении одного вида предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, получают право привлекать наемных работников (не более 5 человек за налоговый период). Устанавливается обязательное ведение учета только в части доходов.

Внесены изменения в систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетного периода. Отменяется ограничение, не позволяющее перейти на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы и (или) представительства, а также ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды, и уточняется порядок переноса таких убытков. Расширен перечень расходов, на которые налогоплательщики ЕСХН могут уменьшить полученные ими доходы при определении объекта налогообложения.

Внесены изменения в порядок налогообложения акцизами

Федеральным законом изменяются ставки акцизов на подакцизные товары на очередные три года: с 2009 по 2011 гг. Так, в 2009 г. ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья будет составлять 27,70 руб. за 1 л безводного этилового спирта, в 2010 г. – 30,50 руб., в 2011 г. – 33,60 руб. Ранее размеры ставок составляли 25,15 руб., 26,80 руб. и 28,40 руб. соответственно. Также увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра, легковые автомобили c мощностью двигателя выше 90 л.с. и до 150 л.с. включительно, моторные масла, прямогонный бензин и др. На 2009 и 2010 гг. ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо сохраняются на уровне 2008 г. С 2011 г. по этим товарам предусмотрена дифференциация ставок по классам. Для этого размер ставок акцизов на нефтепродукты установлен обратно пропорционально уровню их качества; система ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по убывающей шкале в соответствии с повышением их качественных показателей (классов). Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г.

Федеральный закон от 22.07.2008 № 142-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Увеличен предельный размер дохода для получения стандартного вычета

Размер дохода, при котором можно получать стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей за каждый месяц, увеличен с 20 до 40 тыс. руб. (налоговый вычет предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит указанное значение). С 600 до 1 000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка у родителей или супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 тыс. руб. (ранее – 40 тыс. руб.). Указанный налоговый вычет производится и у супруга (супруги) приемных родителей. Помимо этого, одному из родителей (по их выбору), в том числе приемных, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г.

Федеральный закон от 22.07.2008 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»