Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Внесены изменения в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ

Закон предусматривает многочисленные налоговые льготы. Так, освобождены от НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей в уставном капитале российских организаций при условии, что они принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ). Уточнено понятие налогового агента для целей данной статьи и статей 214.3 и 214.4 НК РФ, устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами. Также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом. По налогу на прибыль к облагаемым по налоговой ставке 0% отнесены доходы организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, а также доходы по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций, определены особенности применения нулевой ставки. Плательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования некоторых видов нематериальных активов (в том числе в отношении исключительного права на изобретение, на использование программ для ЭВМ и др.). Этот срок не может быть менее двух лет. Уточнены положения, устанавливающие перечень расходов работодателей, относимых к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании статьи 264 НК РФ.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Нало¬гового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Введен дифференцированный порядок исчисления НДПИ при добыче угля

В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых выделены антрацит, уголь, в том числе коксующийся, бурый. Для каждого вида угля предусмотрены специфические ставки налога. К ставкам применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь. Предусмотрена возможность уменьшать сумму налога на затраты, произведенные для обеспечения безопасности труда на участках недр. Размер вычета определяется как произведение исчисленного налога и коэффициента безопасности труда. Значение последнего определяется в порядке, установленном Правительством РФ.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 425-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации»

Перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС, дополнен новыми позициями

Новыми позициями дополнен Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Прави-тельства РФ от 30.04.2009 № 372).
Постановление Правительства РФ от 17.12.2010 № 1046 «О внесении изменений в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»

Уточнены положения Закона о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды

Речь идет о применяющих УСН организациях и ИП, производящих пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки и др. Для указанных лиц, а также для лиц, осуществляющих деятельность в сфере образования, здравоохранения, оказывающих услуги по ремонту транспортных средств, устанавливается совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 г. Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ и статью 33 Федерального закона „Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“»

Внесены изменения в отдельные законодательные акты, касающиеся порядка уплаты страховых взносов

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области средств массовой информации, установлены пониженные тарифы страховых взносов.
Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ и отдельные законодательные акты РФ»

Расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором выставлены расчеты и составлены акты

Если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет НДС следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.
Письмо Минфина России от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794

Передача прав на использование ПО для ЭВМ на основании сублицензионного договора НДС не облагается

Передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, а также передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождены от обложения НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор) (п. 1 ст. 1238 ГК РФ). При этом  к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ). Названная норма НК РФ может применяться при передаче прав на использование программ для ЭВМ, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.
Письмо Минфина России от 28,12.2010 № 03-07-07/81

Разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов при ликвидации иностранной организации

Минфин России представил разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных единственным учредителем (резидентом РФ) при ликвидации иностранной организации: в случае реорганизации в форме присоединения реорганизуемая (присоединяемая) организация, у которой заключены брокерские договоры с физическим лицами, обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в соответствии с положениями статьи 214.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-04-06/2-203