Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, облагаются земельным налогом

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости. Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них – памятники истории и культуры федерального значения; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками; космические объекты. Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Региональная налоговая ставка в 2013 г. должна быть не более 0,4%, в 2014 г. – 0,7%, в 2015 г. – 1%, в 2016 г. – 1,3%, в 2017 г. – 1,6%, в 2018 г. – 1,9%. Если налоговые ставки в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций не определены региональными законами (нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по ставкам НК РФ. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Установлены новые ставки акцизов

Поправки в НК РФ касаются ставок акцизов на 2013–2015 гг. В 2013 г. ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 3–5 классам, составит 13 332 руб. за 1 т, класса 3 – 12 879 руб., класса 4 – 10 358 руб., класса 5 – 6 223 руб. При этом во втором полугодии 2013 г. ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб., класса 5 – 5 750 руб. Акциз 2014 г. на бензин класса 5 увеличен до 5 750 руб. Ставка на прямогонный бензин по годам составит 10 229, 11 252 и 13 502 руб. Акциз 2015 г. на сигареты, папиросы составит 800 руб. за 1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 шт. Акциз 2015 г. на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб. за 1 литр, на более крепкое – 37 руб. за 1 литр. Акциз 2015 г. на алкоголь крепостью до 9% составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, свыше 9% – 600 руб. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

НДПИ: новые налоговые ставки в отношении природного горючего газа и газового конденсата

Уточняется, как определяется налоговая база и исчисляется НДПИ. В отношении природного горючего газа на период с 1 июля по 31 декабря 2013 г. установлена ставка налога в размере 622 руб. за 1 тыс. куб. м газа при его добыче из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 1 января по 31 декабря 2014 г. ставка будет составлять 700 руб., начиная с 1 января 2015 г. – 788 руб. Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2013–2015 гг. сохранится право применять понижающий коэффициент: 0,646  – на период с 1 июля по 31 декабря 2013 г., 0,673 – с 1 января по 31 декабря 2014 г., 0,701  – начиная с 1 января 2015 г. В отношении газового конденсата: с 1 января по 31 декабря 2013 г. размер ставки составит 590 руб. за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, с 1 января по 31 декабря 2014 г. – 647 руб., с 1 января 2015 г. – 679 руб. Сумма налога по газовому конденсату исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (количества добытых полезных ископае-мых в натуральном выражении). Закон вступает в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДПИ (для некоторых положений предусмотрены иные сроки).
Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Поправки в части НДС и налога на прибыль

К продовольственным товарам, при реализации которых применяется ставка НДС 10%, отнесены жиры спецназначения, в том числе: кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, топленые смеси. Ряд поправок касается налога на прибыль. Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств. Уточнено, что отчет подается в составе налоговой декларации (ранее – по форме, утверждаемой Минфином России). Закреплено, что имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в общеустановленном порядке. Налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III–VII амортизационных групп действует ограничение в 30%. Установлено, что при определении остаточной стоимости ОС, в отношении которых были применены указанные положения, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). При реализации ОС, в отношении которых были применены указанные положения, ранее чем по истечении 5 лет с начала эксплуатации, суммы, включенные в состав расходов, восстанавливаются и включаются в налоговую базу (это правило касается только реализации взаимозависимому с налогоплательщиком лицу). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Это касается также объектов ОС, права на которые подлежат госрегистрации. Дата регистрации при этом значения не имеет. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки).
Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации“»