Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских рисков: новые льготы по НДС

Внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ. Изменения коснулись порядка применения НДС и налога на прибыль организаций при осуществ¬лении деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков. В статью 294 НК РФ внесены дополнения. К числу затрат, принимаемых к налоговому учету, будут относиться суммы отчислений в страховые резервы, а также суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным по договорам перестрахования. Освобождение от НДС услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков будет распространяться на компании, создаваемые в соответствии с Федеральным законом «О банке развития» и осуществляющие деятельность без получения лицензии. Ранее эта льгота была предусмотрена только для страховых организаций, оказывающих такие услуги на основании соответствующей лицензии.
Федеральный закон от 07.06.2013 № 131-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Из электронного документооборота при расчетах по НДС исключено обязательное наличие извещения покупателя о получении счета-фактуры

Теперь в случае выставления (получения) в электронном виде счета-фактуры для его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур достаточно подтверждения, полученного от оператора электронного документооборота, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры. Установлено понятие «оператор электронного документооборота»: это организация, обеспечивающая обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документо¬оборота счетов-фактур между продавцом и покупателем. Вместо понятия «электронная цифровая подпись» введено понятие «усиленная квалифицированная электронная подпись» (правила ее использования утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2012 № 852).
Постановление Правительства РФ от 28.05.2013 № 446 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137»

Ратифицировано Соглашение, направленное на устранение двойного налогообложения доходов пассивного характера финансовых и инвестиционных учреждений России и ОАЭ

Речь идет о доходах от инвестиций, займов и владения недвижимостью. Соглашение распространяется на российский налог на прибыль организаций, а в ОАЭ – на налог на корпорации и подоходный налог, в том числе провинциальные налоги на доходы, взимаемые в каждом из эмиратов. Доходы от использования недвижимости облагаются налогами в том государстве, в котором она находится. Кроме того, в ОАЭ удерживается налог с доходов от отчуждения этого имущества либо акций и других прав, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено данной недвижимостью. Дивиденды, выплачиваемые компанией – резидентом одного договаривающегося государства другой стороне или ее финансовым или инвестиционным учреждениям, облагаются налогом только в этом другом государстве. Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые другой стране или ее финансовым или инвестиционным учреждениям, также облагаются налогом только в этой другой стране. В предоставлении льгот, установленных Соглашением, могут отказать, если оно используется в противоправных целях. Сделана оговорка о праве любого политического подразделения или местного правительства применять свои собственные законы и нормы, касающиеся налогообложения доходов и капитала, относящихся к владению, управлению, производству, разведке, эксплуатации, транспортировке и распределению природных ресурсов и углеводородов, включая нефть и газ, а также их конденсаты, производные и основные побочные продукты. Компетентные органы России и ОАЭ могут обмениваться информацией по любым налогам.
Федеральный закон от 07.06.2013 № 107-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся Государств и их финансовых и инвестиционных учреждений»

Усовершенствован механизм применения льгот по уплате НДС при ввозе в Россию важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники

Изменения вносятся в Налоговый кодекс РФ. Правительство РФ наделяется полномочиями по определению спис¬ка медицинских товаров, а также сырья и комплектующих изделий для их производства, ввоз которых освобождается от НДС. Изменение обусловлено тем, что отнесения ввозимых в РФ медицинских товаров к Общероссийскому классификатору продукции недостаточно, поскольку в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза ввозимые товары классифицируются согласно единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ТС.
Федеральный закон от 07.06.2013 № 130-ФЗ «О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Минфин России разъяснил порядок исчисления суммы доходов по сделкам с целью признания их контролируемыми

Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год (с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия) следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом – контрагентом по таким сделкам. В общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. Однако возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь идет как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и о ситуации, возникающей, в частности, при применении п. 10 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым по заявлению налогового органа суд может признать сделку контролируемой, если имеются основания полагать, что она относится к группе однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки. Таким же образом определяется сумма доходов по всем контролируемым сделкам налогоплательщика в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, выступающими сторонами контролируемых сделок) в целях применения положений п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-01-18/17224

Инспекция не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении сведений об исполнении обязательств по уплате налогов контрагентом

В соответствии с Определением ВАС РФ от 01.12.2010 № ВАС-16124/10 сведения об исполнении обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, следовательно, инспекция не вправе отказать в предоставлении налогоплательщику такой информации о контрагенте. Запрос этих сведений обусловлен необходимостью проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-02-07/1/17050