Наиболее значимые судебные решения по налоговым спорам

16, Июля 2020

Об уплате акциза при недостаче

Для исполнения конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, соблюдения принципа равенства налогоплательщиков недостача подакцизного товара, в том числе допущенная налогоплательщиком после истечения срока действия соответствующей лицензии, приравнивается к налогооблагаемой операции для целей взимания акциза.

Постановление КС РФ от 29.04.2020 № 22-П по жалобе ООО «Центр-Продукт»

О налоговом контроле за сделками между взаимозависимыми лицами

Оспариваемые положения п. 7 ст. 105.7, п. 4, 6 ст. 105.9 НК РФ, устанавливающие обязательный для соблюдения налоговыми органами порядок контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и применения метода сопоставимых рыночных цен, не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как позволяющие произвольно использовать котировки информационно-ценовых агентств при определении доходов (прибыли, выручки) в сделках взаимозависимых лиц, а также позволяющие правоприменительным органам уклоняться от анализа сделок, лежащих в основе формирования этих котировок, и произвольно устанавливать сопоставимость условий их совершения (в том числе по периоду совершения).

Определение КС РФ от 23.04.2020 № 823-О по жалобе ПАО «Тольяттиазот»

Об оценке должной осмотрительности

Оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных решений. Когда налоговым органом не ставится вопрос об участии налогоплательщика в уклонении от уплаты НДС в результате согласованных действий с поставщиками, но приводятся доводы о том, что налогоплательщик знал (должен был знать) об уклонении его поставщика, поставщиков предыдущих звеньев от уплаты НДС, при оценке данных доводов суды исходят из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах. Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщик приобретает дорогостоящий актив либо привлекает подрядчика для выполнения существенного объема работ.

Судами не установлены признаки вывода денежных средств поставщиком по фиктивным документам в пользу третьих лиц, порочащие достоверность налоговой отчетности поставщика и полноту уплаты им налога в период реализации товаров налогоплательщику. Вывод судов об отсутствии экономического источника для вычета (возмещения) НДС предположительный, что недопустимо.

Определение СКЭС ВС РФ от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017 АО «Специализированная производственно-техническая база „Звездочка“»

Об уплате земельного налога

Положения ст. 388, 75, 57 НК РФ не нарушают конституционных прав заявителя в указанном в жалобе аспекте как возлагающие обязанность уплаты земельного налога в отношении участка, которым налогоплательщик фактически не пользовался. Налогоплательщик не лишен возможности в установленном законом порядке инициировать процедуру возмещения вреда, причиненного ему третьими лицами в результате действий, препятствующих использованию земельного участка.

Определение КС РФ от 23.04.2020 № 822-О по жалобе ООО «СеверХолдингВино»

О расчете НДФЛ в связи с дарением имущества

НК РФ не содержит нормы, предписывающей налогоплательщику определять базу по НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного по договору дарения, стороны которого не взаимозависимые лица. Поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объекта недвижимости, налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ исходить из инвентаризационной стоимости.

Кассационное определение ВС РФ от 18.03.2020 по делу № 5-КА19-83 гр. Э. В. Райковой

О подаче уведомления об участии в иностранных организациях

Законодательство не содержит положений, позволяющих применить п. 7 ст. 25.14 НК РФ, когда налогоплательщиком в уточненном уведомлении об участии в иностранных организациях отражены сведения о дополнительных организациях. Уточнение уведомления об участии может заключаться только в корректировке отраженной в первичном уведомлении информации, при возникновении фактов участия в иных организациях на них предоставляется другое уведомление. Пункт 7 ст. 25.14 НК РФ не содержит такого основания для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях, как неотражение сведений в поданном в налоговый орган уведомлении. Следовательно, поданное обществом уведомление не может быть признано уточненным и не освобождает от ответственности по п. 2 ст. 129.6 НК РФ.

Постановление АС МО от 12.03.2020 по делу № А40-49647/2019 ООО «Рост Инвестиции»

О проверке в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа

В ходе повторной выездной проверки в порядке контроля за деятельностью инспекции вышестоящий налоговый орган вправе собирать и исследовать иные доказательства, не установленные и не исследованные при проведении первоначальной проверки, и на основании этих доказательств выявлять факты совершения налогоплательщиком правонарушений, которые не были выявлены при проведении первоначальной проверки.

Постановление АС ЦО от 18.03.2020 по делу № А23-600/2017 ООО «СТК „Трансснабстрой“»

О полномочиях инспекции в рамках камеральной налоговой проверки

При проведении камеральной проверки инспекция вправе запрашивать и анализировать документы, относящиеся к иным налоговым периодам. Законодательством не ограничено право налогового органа на выявление в ходе камеральных проверок обстоятельств, связанных с нарушениями порядка исчисления налога, даже если предыдущие проверки такого нарушения не установили.

Постановление АС МО от 12.03.2020 по делу № А40-206968/2018 АО «ТВЭЛ»

Об определении суммы налога расчетным путем

Суд отклонил довод общества о необходимости применения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, поскольку взаимоотношения с несуществующими лицами не могут оцениваться с точки зрения фактической экономической деятельности налогоплательщика и рассматриваться как сделки с экономическим содержанием. Применение расчетного метода для определения сумм подлежащего уплате налога — право налогового органа, которое может быть реализовано при наличии на то достаточных оснований. Указанное право не может замещать обязанность налогоплательщика надлежащим образом подтверждать понесенные расходы.

Постановление АС МО от 11.03.2020 по делу № А40-232027/2018 ООО «Миди Принт»