Международное налоговое планирование: игры закончились
Ключевая сессия - «Новое в ОЭСР и российская практика». Обсуждались подробности подписания Россией в июне 2017 г. Многосторонней конвенции по реализации мер Плана BEPS и о том, как будет работать это соглашение.
Участвовавший в работе сессии представитель ФНС России Дмитрий Вольвач отметил, что каждый раз, подводя итоги года, кажется, что так много уже сделано, но вновь и вновь появляются новые цели и задачи. 2017 год не стал исключением, а в 2018 году должен начаться автоматический обмен информацией между налоговыми администрациями. Никто не ожидает, что первые обмены станут эффективными и полноценными, главное начать. Каждый год будет приносить изменения. Например, до конца года появятся электронные сертификаты резидентства.
Участникам было интересно узнать о правовом регулировании налогового и валютного контроля в Республике Белоруссии, которая, как известно не присоединилась к международному обмену. Об этом рассказал Павел Царёв, «Бейкер Тилли Бел» (Республика Беларусь). Он также поделился информацией о практике налогового контроля за трансфертным ценообразованием и сообщил о грядущих изменениях в этой сфере в 2018 г.
В сессии «Трансграничные структуры и операции. Развитие практики и новшества в подходах налоговых органов» Андрей Кириллов, «Пепеляев Групп», поделился судебной налоговой практикой по вопросу определения фактического получателя дохода, заметив, что позитивной для налогоплательщиков практики пока мало.
Рустем Ахметшин, «Пепеляев Групп», обозначил новые тенденции в судебной практике в вопросах переквалификации налоговыми органами займов в инвестирование и поиске скрытых дивидендов в выплачиваемых процентах по займам. Очевиден отрицательный тренд – сделал вывод докладчик, налогоплательщикам важно помнить о необходимости обосновать деловую цель и экономическую обоснованность операций; соблюдать рыночные условий сделок, контролировать исполнение обязательств.
Более детально смотреть за налоговыми транзакциями призвал участников конференции Александр Соколов, Arendt & Medernach. В ближайшее время в европейских странах появится обязательное подтверждение налоговой отчетности. Кроме того, произойдут существенные изменения в законодательстве в части бенефициарных собственников, появятся реестры бенефициаров в странах-членах ЕС. Также нужно помнить, что транзакции с Россией всегда будут высокорисковыми для европейских компаний.
Антон Торопцев, Teva Pharmaceutical, напомнил, что 5 лет назад правила игры устанавливал бизнес, сегодня ситуация меняется. У налоговых органов появилось гораздо больше информации, с помощью которой они проводят предпроверочный анализ налогоплательщиков. Основной посыл – активное сотрудничество сотрудников налоговых органов и менеджмента компаний.
Софья Тараева, Tele2 Russia, рассказала о проведенной в компании реструктуризации бизнеса и возникшими в связи с этим налоговыми вопросами и порой претензиями налоговых органов. Из отрицательного опыта можно и нужно извлекать урок – заметила выступающая.
В сессии «Мы будем жить теперь по-новому: возможности иностранных юрисдикций завтра» налоговые консультанты дали свои рекомендации, как вести бизнес дальше с учетом Плана BEPS, что происходит на Кипре, в Греции и Черногории. Отдельно обозначены преимущества налогового резидентства физических лиц в Латвии и ведения бизнеса в этой стране. Интересным было услышать и доклад о выгодах налогового резидентства компании в РФ.
Ожидаемые в Голландии изменения в законодательстве: снижение ставки корпоративного налога, снижение/отмена налога у источника по дивидендам, возможное введение налога у источника по роялти и процентам, ограничение вычета процентов – еще одна обсуждаемая тема.
Не осталась без внимания и все более популярная сегодня тема «ICO и операции с криптовалютой». Были рассмотрены правовое регулирование и налогообложение в различных юрисдикциях, в том числе и в России.
В практической сессии «КИК: игры закончились?» сделан обзор планирующихся изменений в законодательстве в области контролируемых иностранных компаний. Также даны ответы на ряд уже возникших на практике вопросов в связи с применением норм НК РФ о КИК: как вести себя компаниям со сдвинутым финансовым годом, впервые попавшим под нормы о КИК; о порядке уменьшения прибыли КИК на дивиденды; о проведении корректировок прибыли КИК по данным финансовой отчетности и т.д.
В сессии «Сделки между взаимозависимыми лицами: что нового на практике» Татьяна Воробьева, АФК «Система» рассказала об опыте автоматизации процесса подготовки глобальной отчетности (CСR) в компании. Юлия Кузина, «Т Плюс», поделилась своим опытом работы по ТЦО и обозначила возможные технические сложности в системах учета, а также бюрократические проблемы.
Известное налоговым юристам дело ПАО «Уралкалий» по ТЦО было разобрано до мелочей: позиции компании и налогового органа, выводы суда первой инстанции, доводы сторон в апелляционной инстанции и, наконец, само решение этого суда, которое вызвало критику в зале.
Александр Бражник, «Ростелеком», подготовил обзор последних писем ФНС России об оценке необоснованной налоговой выгоды (ННВ), а также обзор судебной практики, заметив, что мнение судей меняются и все чаще по вопросам ННВ принимаются решения в пользу налогоплательщиков.
Завершилась двухдневная конференция мастер-классом «Необоснованная налоговая выгода (ННВ): новый закон и перспективы его применения».
